會計行業如何制定績效考覈標準

關鍵詞：會計行業績效考覈

會計行業從業人員和其他專業人才一樣都是爲企業提供智力服務的核心資源。華恆智信在爲會計師事務所提供諮詢服務的實踐中總結出一些對於會計行業行之有效的績效考覈的標準和操作方法。

一、建立績效考覈標準的總體要求

1、業務數量指標與質量指標並重。

業務績效考覈指標的設計，應該遵循數量指標與質量指標並重的原則。就會計師事務所而言，甚至應稍稍偏重質量指標。
2、在項目績效考覈的基礎上進行定期綜合考覈
項目績效考覈是對員工進行績效考覈的重點。事務所對審計項目的質量考覈，可以結合分級複覈進行，即由各級複覈人擔任考覈人，考覈的具體指標往往就是複覈中關注的問題。不少事務所的經驗證明，這可以使兩者相得益彰，事半功倍。在項目績效考覈的基礎上，既可以進行個人的定期綜合考覈，還可以對執業團隊（審計小組和項目組）的績效進行定期綜合考覈。對管理層的績效則往往着重定期（每半年或分季）的綜合考覈。
3、堅持公開、民主、公平、客觀、責任、時效等原則
應該公佈制定的`考覈指標以及考覈程序和方法，鼓勵被考覈者和考覈者溝通，切忌考覈層“暗箱操作”。在制定考覈指標時，應該注意公平對待各類各級員工，注意處理好管理層與員工間的利益分配關係，在激勵機制中，這具體體現爲各級工資獎酬間的級差倍數。應該辯明考覈指標是否在被考覈者的權責範圍之內，注意排除被考覈者無法改變的外在因素影響。爲掌握時效而適當地簡化考覈指標和程序是可取的。在決定重大職位提升或要確定重大業務功過的考覈中，宜聘請獨立的有足夠專業能力的第三者或專家參與評判。
4、處理好可控與不可控、量化與非量化、財務性與非財務性、中期性與短期性等關係
根據責任原則，儘量排除不可控因素，並且應辨明不同人員的直接責任與間接責任。根據公平原則，儘可能採用量化方式（如工作量可按制定的係數折算爲標準工作小時）；對於難以量化的因素，要儘可能採用最簡明的方式表述清楚。考覈指標設計應該中期、短期並重，以避免被考覈者過於追求短期效益（如近期業務收入）而採取的短期行爲（如忽視業務質量）。
二、制定績效考覈標準和指標的操作方法

1、考覈指標儘量做到詳細但不宜過多。要抓住在現階段起關鍵作用的指標。大體而言，對管理層來說，是考覈其開拓業務、監控執業和經營管理的綜合能力；對一般員工來說，應考覈其職業道德、業務勝任能力和後續培訓成績。在這樣的範圍內，根據現階段的實際情況，設計具體指標，並應逐年修訂。

2、採用科學的方法制定有效的評價標準。一般來說，評價基準可以比照以下方式確定：憑經驗決定，即根據歷史記錄，採用統計方法求得平均標準，再根據對當前環境因素的判斷，確定適用的標準；以行業的平均數爲基準；以當地行業中最具績效的事務所或具體競爭對手作爲對象，以之爲基礎來設定標準；以計劃目標如預算數等爲標準。

3、考覈指標涵蓋的範圍

（1）對管理層的考覈指標體系：負責的業務項目及淨收入的總量；當年負責發展的業務項目及淨收入的增量；對共同開拓新的業務領域作出貢獻的程度；負責的業務項目的客戶滿意程度；爲提高事務所的社會聲譽作出的具體貢獻；幫助其他合夥人、特別是培養新合夥人的工作；培養專業人員和輔導專業人員成長的業績；當年承擔的業務督導和複覈工作量；在業務督導和複覈過程中發現並解決重大問題的情況；在經營管理工作方面作出的貢獻（可根據分管情況制定具體指標）。
（2）專業人員的考覈指標體系：工作責任感和勤奮程度（可參考業務考勤記錄）；當年完成的工作量；當年在協助發展業務方面做出的貢獻（偏重於高級經理層）；當年參加後續培訓的情況和成績；專業技能和執業能力的提高程度；完成工作的質量；職業謹慎和風險防範意識的突出事例；與客戶的溝通能力（偏重於高級經理和經理層）；對業務項目的組織管理能力（偏重於高級經理和經理層）；特殊或突出的貢獻或重大過錯；提出的建議和意見的次數和有效性。