年終獎個稅計稅方式將修改 避免多發1元多繳2萬(速算扣除數“惹的禍”)
速算扣除數“惹的禍”
今年年初曾報道《稅前收入多一元稅後所得差一截》,揭露年終獎越多稅後的錢反而越少,甚至多發1元,個稅卻要多繳2萬多元的情況(當時的計算還採用9級的舊標準)。比如陳女士去年獲得的年終獎爲24000元,扣除稅收後,最後拿到手的錢爲21625元;王女士去年的年終獎爲25000元,比陳女士多 1000元,扣除稅收後,最後拿到手的錢只有21375元,比陳女士反而少250元。又如張總的年終獎爲48萬元,算出的應納稅額爲118625元,最終稅後收入爲36.1375萬元。李總的年終獎爲48.0001萬元,應納稅額爲140625.3元,最終稅後收入爲33.9376萬元,反而比張總少了 2.1999萬元。
國稅總局認爲,這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配,多勞多得”的基本原則,也打擊了人民羣衆努力實現勞動致富的積極性。
據記者瞭解,針對工資薪金,我國採用超額累進稅率,爲了方便計算,就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡化算法,但這種方法卻在年終獎的計算中出現問題。目前的年終獎個稅計算方法是,先將年終獎除以12,以得出的商確定稅率和速算扣除數,再按規定計稅。
國家稅務總局解釋,產生上述問題的根源實質是一個數學問題,問題出在稅率表中的“速算扣除數”。由於速算扣除數是根據稅率表計算出來的,不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數,因此不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數來確定稅率時,實際上已經改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距,此時速算扣除數就需要重新計算,而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數。
年終獎有兩種新算法
爲此,國稅總局在《關於修訂徵收個人所得稅若干問題的規定的公告》中提供了兩種全年一次性獎金所得的'計稅方法,並新增一個適用於全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數)。總體來說,全年一次性獎金要單獨作爲一個月工資、薪金所得計算納稅。
一種方法爲,先將僱員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定稅法規定的適用稅率;然後以其商數及適用稅率計算出應納稅額後,再乘以12個月,即爲全年一次性獎金的應納稅額。
另一種方法是,按照適用於全年一次性獎金的稅率表,直接計算應納稅額。公式爲:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
記者計算髮現,採用上述新方法計稅後,“年終獎越多,稅後所得越少”的情況消除。
值得注意的是,如果在發放年終一次性獎金的當月,僱員當月工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除標準(3500元/月),應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”後的餘額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
《公告》明確相關規定自2011年9月1日起實施,凡以前規定與本通知不一致的,按本通知規定執行。
年終獎計稅案例
(爲方便對比,例中均採用新的費用扣除標準和稅率,並假設例中月收入均超過3500元)
例1.陳女士今年12月獲得的年終獎爲18000元,王女士年終獎爲19000元。
若用舊方法計算:
陳女士:18000÷12=1500元,對應稅率及速算扣除數爲:3%、0,應納稅額=18000×3%-0=540元,稅後所得17465元。王女士:19000÷12≈1583元,對應稅率及速算扣除數爲:10%、105,應納稅額=19000×10%-105=1795元,稅後所得17205 元。
若用新方法1計算:
陳女士:18000÷12=1500元,對應稅率及速算扣除數爲:3%、0,應納稅額=(1500×3%-0)×12=540元,稅後所得17465元。王女士:19000÷12≈1583元,對應稅率及速算扣除數爲:10%、105,應納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640 元,稅後所得18360元。
改變計算方法後,年終獎越多,扣稅越多,不過稅後所得也越多。
例2.張總年終獎爲66萬元,李總年終獎爲66.0001萬元。
若用舊方法計算:
張總:660000÷12=55000元,對應稅率及速算扣除數爲:30%、2755,應納稅額=660000×30%-2755=195245元,稅後所得464755元。李總:660001÷12≈55000.08元,對應稅率及速算扣除數爲:35%、5505,應納稅額=660001×35%-5505=225495.35元,稅後所得434505.65元。
李總年終獎多1元,稅後所得反而少3萬多元。
若新方法2計算:
張總:660000對應稅率及速算扣除數爲:30%、33060,應納稅額=660000×30%-33060=164940元,稅後所得495060 元。李總:660001對應稅率及速算扣除數爲:35%、66060,應納稅額=660001×35%-66060=164940.35元,稅後所得 495060.65元。
李總年終獎多發1元,稅後所得也略多0.65元。
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