納稅分析案例

工業企業自制產品、半成品用於生活福利設施、專項工程、基本建設和其他非生產項目，用於銷售產品或者提供勞務，以及用於饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面應稅消費品，於移送使用時，按照規定的稅率計算應納消費稅。稅法規定，計稅依據爲同類產品的銷售價格，沒有同類產品銷售價格的，按組成計稅價格納稅。目前同一產品的市場銷售價高低不同，企業爲避免稅可按較低的銷售價計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。其公式爲：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

[案例]

按統一的原材料、費用分配標準計算企業自制自用產品成本爲20萬元，共組成計稅價格應納消費稅計算如下：

組成計稅價格＝成本20萬元×（1＋成本利潤率25％）÷（1－消費稅稅率10％）＝27.78（萬元）

應納消費稅＝27.78萬元×10％＝2.778（萬元）

採用降低自制自用產品成本辦法，成本爲10萬元時，其組成計稅價格和應納消費稅計算如下：

組成計稅價格＝（100000＋100000×25％）÷（1－10％）＝13.89（萬元）

應納稅額＝13.89×10％＝1.389（萬元）

少納消費稅2.778－1.389＝1.389（萬元）

由於成本是計算組成計稅價格的重要因素，成本的高低直接影響組成計稅價格的高低，影響稅額的`高低。此產品成本又是通過企業自身的會計覈算計算出來的。按照原會計制度的核算要求，很多間接費用、企管費用均要通過一定的分配方法在各步驟的產成品、半成品、在產品成本的計算就能達到少納稅的目的。只要將自用產品應負擔的間接費用少留一部分，而將更多地費用分配給其他產品，就會降低用來計算組成計稅價格的成本，從而使計算出來的組成計稅價價格縮小，使自用產品應負擔的消費稅也相應地減少。