2017年小微企業所得稅優惠政策解讀

爲落實小型微利企業所得稅優惠政策，財政部、國家稅務總局先後下發了相關優惠政策文件。以下是本站小編精心整理的相關內容，希望對大家有所幫助!

2017年小微企業所得稅優惠政策解讀

哪些企業屬於小型微利企業?

按照企業所得稅法及其實施條例規定，享受企業所得稅優惠的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。

小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?

根據《財政部 國家稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》(財稅〔2015〕99號)、《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕61號)規定：

自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30 萬元(含 30 萬元)以下的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，按 20 %的稅率繳納企業所得稅。

覈定徵收企業可否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕61號)規定：符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收還是覈定徵收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

享受優惠的辦事流程

相關政策依據

《財政部國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)

《國家稅務總局關於貫徹落實擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕17號)

《國家稅務總局關於進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總髮〔2015〕35號)

《財政部 國家稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》(財稅〔2015〕99號)

延伸閱讀：

1.問：小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?

答：目前小型微利企業所得稅優惠政策包括企業所得稅法規定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規定的減半徵稅政策。

減低稅率優惠：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

減半徵稅優惠：符合條件的.小型微利企業，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當於減按10%的稅率繳納企業所得稅)。

2.問：什麼是符合條件小型微利企業?

答：小型微利企業應符合下列條件：

(一)從事國家非限制和禁止行業。

(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。

(三)工業企業，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3.問：如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”?

答：從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

其中：從業人數包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作爲一個納稅年度確定上述相關指標。

4.問：享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什麼手續?

答：符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度彙算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審覈批准。年度彙算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

5.問：覈定徵收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業所得稅優惠?

答：符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收和核定徵收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

查賬徵收和核定徵收(包括定率覈定徵收、定額覈定徵收)企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，徵收方式由主管稅務機關根據企業財務覈算情況確定。查賬徵收企業使用企業所得稅納稅申報表(A類)，覈定徵收企業使用企業所得稅納稅申報表(B類)。

6.問：預繳申報企業所得稅時如何享受小型微利企業所得稅優惠?

答：採取查賬徵收或定率覈定徵收的小型微利企業，只要本年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業所得稅減半徵稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額覈定徵收的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額後，按照原辦法徵收。