微小企業所得稅優惠政策

導語：根據9月17日國務院常務會議決定精神，9月25日，財政部和稅務總局印發《關於進一步支持小微企業的增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)，規定自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免徵收增值稅和營業稅，政策範圍涵蓋小型微型企業、個體工商戶和其他個人。出臺這一政策，彰顯了國務院在當前經濟形勢下穩增長、促就業、保民生的決心。

小微型企業營業稅稅收優惠政策

(一)政策內容：

凡小微型企業月營業額不超過3萬元的，在2015年12月31日前暫免徵收營業稅。

(二)辦理手續:

小微企業的辦稅人員將當期營業收入情況填寫在《營業稅納稅申報表》上，《營業稅納稅申報表》在遼寧地稅網站或各級申報大廳錄入時，就自動生成營業稅的減免稅額。

小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策

(一)政策內容：

符合條件的小型微利企業減按20%稅率徵收企業所得稅。其中對年應納稅所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，2015年1月1日至2017年12月31日減半徵收企業所得稅。

(二)規定條件：

從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業可享受小微企業企業所得稅減免的稅收優惠政策：

1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

(三)辦理手續：

符合小型微利企業條件的.企業，在預繳和年度彙算清繳企業所得稅時，可按規定的稅收優惠稅率等規定，自行計算應納稅額，無需向稅務機關申請審覈批准，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

小微型企業房產稅、土地使用稅稅收優惠政策

(一)政策內容：

對年度企業所得稅(個人所得稅)彙算納稅調整後所得爲負數的小微型企業，在2015年底前減半徵收城鎮土地使用稅和房產稅。

(二)申報時限：

符合減半徵收房產稅、土地使用稅條件的納稅人須在每年6月15日前就其上年度應納房產稅、城鎮土地使用稅提出申請。

(三)報送資料：

小微型企業在申報減免時，需向縣(市)區主管地稅機關報送如下資料：

1.減免稅申請書2.工商營業執照、稅務登記證副本複印件3.申請減免稅所屬年度的工資手冊或12月份職工工資表或銀行發放工資證明的複印件4.申請減免稅所屬年度的資產負債表複印件5.申請減免稅所屬年度的利潤表複印件6.申請減免稅所屬年度的企業所得稅年度納稅申報表(A類)複印件或個人獨資企業合夥企業投資者個人所得稅年度申報表(主要投資者的個人所得稅年度申報表)複印件7.房產證、土地使用證複印件;房產、土地資產賬頁複印件;房產租賃合同複印件8.法人身份證和經辦人身份證複印件9.稅務機關要求提供的其他有關資料。

(四)小微型企業標準：

《小微型企業劃型標準規定》(工信部聯企業[2011]300號)

序號	項目	劃分標準
1	農、林、牧、漁業	營業收入500萬元以下
2	工業	從業人員300人以下或營業收入2000萬元以下
3	建築業	營業收入6000萬元以下或資產總額5000萬元以下
4	批發業	從業人員20人以下或營業收入5000萬元以下
5	零售業	從業人員50人以下或營業收入500萬元以下
6	交通運輸業	從業人員300人以下或營業收入3000萬元以下
7	倉儲業	從業人員100人以下或營業收入1000萬元以下
8	郵政業	從業人員300人以下或營業收入2000萬元以下
9	住宿業	從業人員100人以下或營業收入2000萬元以下
10	餐飲業	從業人員100人以下或營業收入2000萬元以下
11	信息傳輸業	從業人員100人以下或營業收入1000萬元以下
12	軟件和信息技術服務業	從業人員100人以下或營業收入1000萬元以下
13	房地產開發經營	營業收入1000萬元以下或資產總額5000萬元以下
14	物業管理	從業人員300人以下或營業收入1000萬元以下
15	租賃和商務服務業	從業人員100人以下或資產總額8000萬元以下
16	其他未列明行業	從業人員100人以下