初級會計實務技巧:[1]交易性金融資產
例題:
2008年1月8日,甲公司購入丙公司發行的公司債券,該筆債券於2007年7月1日發行,面值爲2500萬元,票面利率4%。上年債券利息於下年初支付。甲公司將其劃分爲交易性金融資產,支付價款爲2600萬元(其中包含已宣告發放的債券利息50萬元),另支付交易費用30萬元。2008年2月5日,甲公司收到該筆債券利息50萬元。2009年初,甲公司收到債券利息100萬元。
遭遇這樣的題目的時候我們需要注意一下兩點。
看時間,1月8日購買,7月1日發行。我們公司的賬務處理就是2008年後的賬務處理,其他時間不管。在看交易的時間,分別是2月5日,2009年初,三個時間,因此我們賬務處理的時間便是三個。但是,我們必須知道年末的時候有個資產負債表日,因此,真正我們做題的時候是四個時間。
看支付,這裏支付的.價款包括2600萬+30萬交易費。而後分別是50W和100W。
分析的差不多了,我們來做實務處理
1月8日購買,
借:交易性金融資產成本25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸:銀行存款 26 300 000
2月5日
收到利息
借:銀行存款 500 000
貸:應收利息 500 000
2008年資產負債表日
借:應收利息 1 000 000
貸:投資收益 1 000 000
2009年初收到利息
借:銀行存款 1 000 000
貸:應收利息 1 000 000
這樣,交易性金融資產的題就處理完了,當然實務中的題目會比該類題目有所困難,但是,其分析的過程類似。
初級會計實務技巧 (共1篇)
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