2017稅務師《涉稅服務實務》考點：投資資產的稅務處理

導語：註冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：投資資產的稅務處理。希望對大家有所幫助。

投資資產的稅務處理

企業對外投資期間，投資資產的'成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。

審覈時注意：企業計提的各項投資資產減值準備不允許稅前扣除，調增當年的應納稅所得額。

【例題簡答題】2011年A企業在年度決算報表編制前，委託稅務師事務所進行所得稅彙算清繳的審覈。註冊稅務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認爲該項屬於免稅項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月10日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認爲該項屬於免稅項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，並計入了“投資收益”科目，A企業認爲該項也屬於免稅項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，並說明理由。

【答案及解析】

(1)做法正確。按企業所得稅法的規定：居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益是免稅收入。

(2)做法錯誤。因爲居民企業連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優惠的。本題中A企業持有C企業的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。

(3)做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬於股權轉讓行爲，其取得的所得沒有免稅規定，應該併入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。