2017稅務師《涉稅服務實務》考點:固定資產的稅務處理
導語:註冊稅務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點:固定資產的稅務處理。希望對大家有所幫助。
固定資產的稅務處理
1. 固定資產按照以下方法確定計稅基礎
(1)外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出爲計稅基礎;
(2)自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出爲計稅基礎;
(3)融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用爲計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用爲計稅基礎;
(4)盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值爲計稅基礎;
(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎;
(6)改建的固定資產,除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的'其他固定資產,以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。(掌握)
【提示】
①已提足折舊的固定資產改建支出計入長期待攤費用。
②租入的固定資產改建(如裝修等)支出計入長期待攤費用。
2. 不得計提折舊扣除的固定資產(掌握)
(1)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產。
【提示】房屋、建築物不論是否投入使用,均可計提折舊。其他固定資產(如設備等)投入使用後方可計提折舊。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產。
【提示】出租方計提折舊。
(3)以融資租賃方式租出的固定資產。
【提示】承租方計提折舊。
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。
(5)與經營活動無關的固定資產。
(6)單獨估價作爲固定資產入賬的土地。
(7)其他不得計提折舊扣除的固定資產。
3. 固定資產折舊的計提方法
(1)企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。
【提示】當月增加當月不提,當月減少當月照提。
(2)企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定,不得變更。
(3)除另有規定外,固定資產按照直線法計提的折舊,准予扣除。
4. 固定資產折舊的計提年限
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(1)房屋、建築物,爲20年;
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,爲10年;
(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢俱等,爲5年;
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,爲4年;
(5)電子設備,爲3年。
5. 固定資產加速折舊的規定(優惠政策)
企業的固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或採取加速折舊方法(雙倍餘額遞減法、年數總和法)的固定資產的範圍:
(1)由於技術進步,產品更新換代較快的固定資產;
(2)常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
縮短折舊年限方法——最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%。
【提示】財稅2014年75號,2015年財稅106號。
(1)對生物藥品製造業,專用設備製造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業,計算機、通信和其他電子設備製造業,儀器儀表製造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
(2)對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
(3)對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
(4)企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;採取加速折舊方法的,可採取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。本通知第一至三條規定之外的企業固定資產加速折舊所得稅處理問題,繼續按照企業所得稅法及其實施條例和現行稅收政策規定執行。
-
公司稅務年度工作總結
總結是事後對某一時期、某一項目或某些工作進行回顧和分析,從而做出帶有規律性的結論,它可以幫助我們總結以往思想,發揚成績,爲此我們要做好回顧,寫好總結。那麼我們該怎麼去寫總結呢?下面是小編幫大家整理的公司稅務年度工作總結,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。在財務部...
-
稅務會計實習心得(實用)
當我們備受啓迪時,可以尋思將其寫進心得體會中,這樣能夠給人努力向前的動力。但是心得體會有什麼要求呢?以下是小編收集整理的稅務會計實習心得,希望對大家有所幫助。稅務會計實習心得1在上週我們經歷了基礎會計實訓,經過近小半年的學習,我們踏出了第一步。在老師的...
-
稅務專員的工作職責【經典】
稅務專員的工作職責1日常涉稅工作1、處理日常涉稅工作,包括稅款計算、納稅申報、重點稅源等分析報表填報等2、處理髮票相關事項,包括抄報稅、發票領購、增版增量,監控發票餘量等3、及時完成各類稅務登記、備案、稅務行政審批申請4、對接稅務局,解決特殊事項,如協查...
-
(經典)稅務專員的工作職責
稅務專員的工作職責11.熟練運用財務軟件比如金碟、獨立完成全盤賬務處理,出具報表;2.能做內賬;3.辦理社保人員增加減少,覈對超市月賬單;4.覈對往來帳及銀行帳;審覈公司人員需要報銷的費用___;5.領導安排的'其他工作稅務專員的工作職責51、負責公司退稅覈算及退...