2017稅務師《涉稅服務實務》考點:徵稅對象的審覈
導語:註冊稅務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點:徵稅對象的審覈。希望對大家有所幫助。
徵稅對象的審覈
(一)居民企業的徵稅對象
居民企業應就其來源於境內、境外的所得作爲徵稅對象。(稅率:25%)
(二)非居民企業的徵稅對象
1. 非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當①就其機構、場所取得的來源於中國境內的所得,以及②發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯繫的所得,繳納企業所得稅。(稅率:25%)
例如:
①美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國北京設立辦事處,北京辦事處授權境內企業使用其技術,取得了境內企業支付的特許權使用費。(稅率:25%)
②美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國北京設立辦事處,北京辦事處授權韓國境內企業使用其技術,取得了韓國境內企業的'支付的特許權使用費。(稅率:25%)
2. 非居民企業①在中國境內未設立機構、場所的,或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,應當就其來源於境內的所得繳納企業所得稅。(預提所得稅:10%)
例如:①美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國境內未設立辦事處,在美國境內授權中國境內企業使用其技術,取得了中國境內企業支付的特許權使用費。(預提所得稅:減按10%)
②美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國北京設立辦事處,在美國境內授權中國境內上海企業使用其技術,取得了境內上海企業支付的特許權使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯繫,相當於在中國境內沒設立機構)。(預提所得稅:減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定;
例如:中國境內某企業經美國境內某企業授權使用其商標,支付商標使用費106萬元。
增值稅:由於所轉讓的無形資產的接受單位在境內,支付時,應扣繳增值稅(100×6%)。
企業所得稅:由於負擔、支付所得的企業在境內,屬於境內所得,所以應扣繳企業所得稅(預提所得稅:100×10%)。
⑦其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
-
稅務專員的工作職責(經典)
稅務專員的工作職責11、負責公司涉及到的所有稅種(增值說、企業所得稅、印花稅以及附加稅等)覈算、納稅申報與繳納;2、負責公司出口退稅事項;3、負責公司年度所得稅彙算事項;4、負責公司新產品財政補貼申請;5、負責公司高新技術企業申報及各項財政獎勵申請;6、...
-
【精華】稅務助理工作職責集錦13篇
稅務助理工作職責集錦11、負責通知客戶辦理財務單據整理報稅相關事宜2、負責收集、詳細記錄客戶的相關信息,並酌情做好有關專業稅務解答及策劃3、做好有關利得稅、薪俸稅與客戶的`溝通、申報工作,以及與會計人員的溝通4、收到客戶罰單、法院傳票需根據公司要求及...
-
公司稅務年度工作總結
總結是事後對某一時期、某一項目或某些工作進行回顧和分析,從而做出帶有規律性的結論,它可以幫助我們總結以往思想,發揚成績,爲此我們要做好回顧,寫好總結。那麼我們該怎麼去寫總結呢?下面是小編幫大家整理的公司稅務年度工作總結,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。在財務部...
-
稅務專員的工作職責[集錦15篇]
稅務專員的工作職責11、負責房產公司日常納稅申報、年度企業所得稅彙算和土地增值稅清繳,校驗數據準確性和合理性;2、及時登記房產公司各類涉稅基礎臺賬,做好相關涉稅分析;3、負責房產公司稅務檔案的日常歸檔管理工作;4、各項稅務優惠的認定及辦理(如高新/加計扣除...