會計實務:會計結帳操作方法和技巧
會計結賬,是會計人員每月工作開始和結束的銜接鈕帶,是會計人員每月的工作內容之一。但是,衆多的會計人員在會計結賬工作中,採用的結賬方法各異,筆者據自己的文章,對會計結賬方法做了如下的總結。 一、月結 1、日記賬 現金、銀行存款日記賬。 應按日結出餘額,日結可自然進行,既可逐筆結餘額,也可每隔五筆結一次餘額,每日的最後一筆應自然結出當日餘額,不必另起一行。有的會計在進行現金賬日結時,總是另起一行,摘要欄內寫“本日合計”同時結出本日收入合計、支出合計及餘額。這樣做當然可行,只是一個月要另起一行寫出三十幾個“本日合計”,既佔篇幅,又沒必要。 現金、銀行存款日記賬的月結方法。即在本月最後一筆記錄下面劃一條通欄單紅線,並在下一行的摘要欄中用紅字居中書寫“本月合計”,同時在該行結出本月發生額合計及餘額,然後,在“本月合計”行下面再劃一條通欄單紅線。2、明細賬 若某一明細賬的業務量較大時,平時可每隔五天結一次餘額。明細賬讜陸崾庇ψ⒁餷 鷚韻錄鋼智榭觶? (1)本月沒有發生額的賬戶,不必進行月結,不劃結賬紅線。 (2)對需要按月結出本月發生額的賬戶,如庫存商品、應交稅金、生產成本、製造費用及各種損益類明細賬等。由於會計報表須填寫本月發生額,都要結出 “本月合計”發生額及餘額,並在“本月合計”行下面劃一條通欄單紅線。 (3)對需要結計本年累計發生額的賬戶,按月結出本年累計發生額,在“本月合計”字樣下劃一條通欄單紅線後,下面一行摘要欄註明“本年累計”字樣,並結出發生額及餘額,並在“本年累計”行下劃一條通欄單紅線。 (4)不需按月結計本月發生額的賬戶,如各項應收、應付款及各項財產物資明細賬等,在月末結出餘額後,只需在本月最後一筆記錄下面畫一條通欄單紅紅,表示 “本月記錄到此結束”; 3、總賬 業務較多的總賬賬戶,平時也可每隔五天結一次餘額,月末結出月末餘額,一般月末可不結計“本月合計”,結出月末餘額後,只需在本月最後一筆記錄下面畫一條通欄單紅線;表示“本月記錄到此結束”。但若是需要結計“本月合計”及本年累計發生額的賬戶,其結賬方法與上述明細賬所述結賬方法相同。 二、提示 1、結轉賬戶餘額忌用 (1)將本賬戶年末餘額,以相反的方向記入最後一筆賬下的發生額內。例如,某賬戶年末爲借方餘額,在結賬時,將此項餘額填列在貸方發生額欄內(餘額如爲貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明“結轉下年”字樣,在“借或貸”欄內填“平”字並在餘額欄的“元”位上填列“0”符號,表示賬目已經結平。(2)在“本年累計”發生額的次行,將年初餘額按其同方向記入發生額欄內,並在摘要欄內填明“上年結轉”字樣;在次行登記年末餘額,如爲借方餘額,填入貸方發生額欄內,反之記入借方,並在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時,在下一行加計借、貸各方的總計數,並在該行摘要欄內填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內填“平”字,在餘額欄的“元”位上填列“0”符號,以示賬目已結平。2、結計“過次頁”發生額 結計“過次頁”的'發生額,應根據不同賬戶記錄,採用不同的方法: (1)對需要按月結出本月發生額的賬戶,結計“過次頁”的合計數,應爲從本月初至本頁末止的發生額的合計數,此舉便於本月結賬時加計“本月合計”數額。(2)對需要結計“本年累計發生額”的賬戶,結計“過次頁”的本頁合計數,應爲從年初起至本頁末止的累計數,此舉便於年終結賬時加計“本年累計”數額。
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