會計分錄-應收帳款業務會計處理
應收帳款科目覈算小企業因銷售商品、產品提借勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收帳款”科目的小企業,預收的'款項也在本科目覈算;
1、賒銷業務發生:
比如:2007年8月1日A公司銷售B產品一批給C公司,價款10萬元,增值稅爲17000元,款項未收;(一般納稅人)
借:應收帳款-C公司11。7萬元
貸:主營業務收入10萬元
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)1。7萬元
2、應收款項收回時:
2007年9月12日收到C公司貨款,銀行存款收訖
借:銀行存款117000
貸:應收帳款-C公司117000
3、如果採用現金折扣銷售,現金折扣採用2/10,1/20,N/30(也就是說客戶在10日付款將有1%的折扣,20日內付款將有1%的折扣,30日以上付款沒有折扣)
接上1、2 如果C公司8月8日付款,則實際支付:117000*(1-2%)=114660元
如果8月18日付款,則實際支付117000*(1-1%)=115830元
會計處理如下;
借:銀行存款114660/115830元
財務費用-現金折扣2340/1170
貸:應收帳款-C公司117000
4、年末:根據應收帳款餘額百分比法計算計提壞帳準備數,
比如;某企業2004年末應收帳款餘額爲500000元,估計壞帳準備的比率爲2%;
應計提壞帳準備數=500000*2%=10000元
借;管理費用10000
貸:壞帳準備 10000
如果期初壞帳準備有餘額的情況:
比如期初有貸方餘額4000元,則本期補提10000-4000=6000元
借:管理費用6000元
貸:壞帳準備6000元
如期初有貸方餘額12000元,則本期衝減:10000-12000=-2000元
借:壞帳準備2000元
貸:管理費用2000元
如期初有借方餘額2000元,則本期應計提:2000+10000=12000元
借;管理費用12000
貸;壞帳準備12000
5、發生壞帳的處理:
比如:經查D公司有筆業務無法收回,確認爲壞帳,金額爲5000元
借:壞帳準備5000
貸:應收帳款-D公司5000
6、發生壞帳又收回處理
比如:D公司確認爲壞帳業務5000元,現確認可以收回,並收到銀行存款;
借:應收帳款5000元
貸:壞帳準備5000元
貸:銀行存款5000
貸:應收帳款5000
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