交易性金融資產的三個會計處理

1、取得時

①2013年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作爲交易性金融資產：

借：交易性金融資產——成本 100

投資收益 0.2

貸：銀行存款 100.2

這裏要將發生的發生相關手續費、稅金0.2萬元計入投資收益借方。

2、持有期間：

②2013年末，該股票收盤價爲108萬元：

借：交易性金融資產——公允價值變動 8

貸：公允價值變動損益 8

期間要將公允價值變動的收益8萬元(或損失)計入公允價值變動損益(但還不是投資收益)。

3、處置(出售)時：

③2014年1月15日出售收到110萬元

借：銀行存款 110

貸：交易性金融資產—成本 100

—公允價值變動 8

投資收益 2

這裏要將實際收到的`存款與交易性金融資產(包括二級科目)的賬面差額確認投資收益。

④將公允價值變動損益轉入投資收益

借：公允價值變動損益 8

貸：投資收益 8

同時，要將持有期間的公允價值變動損益8萬元確認爲投資損益。

所以，第一個是確認出售時的賬面投資收益;第二個是將持有期間公允價值變動損益還原到投資收益;最終，該筆投資收益(累計損益)=8+2-0.2=9.8萬元。