年終獎的發放探討合理避免個人所得稅

對於我們工薪階層來說，年終獎科是我們收入中的重要組成部分。每到發年終獎金的時候，如何計稅，或者說如何合理避稅，往往是令很多人頭疼的問題,今天，我想就這個問題做一些探討。希望會對您的工作帶來一些幫助。

一、對獲得一次性年度獎金個人所得稅的計算。

一般情況下，一次性年度獎金個人所得稅的計算：按照國稅發［2005］9號文件規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作爲一個月工資、薪金所得計算。在計算時首先確定適用稅率。先將僱員當月內取得的全年一資性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。僱員在發放年終一次性獎金的當月工資低於稅法規定的費用扣除標準的，以僱員當月取得全年一次性獎金減去僱員工資薪金所得與費用扣除額（個人所稅法對工資、薪金所得規定的普遍適用的減除費用標準爲每月2000元）。

計算公式如下：

1.如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

比如，某公司員工2007年12月人份取得工資5200元，考勤獎300元，加班費300元，年終獎金36000元。

（1）當月工資薪金部分應納個人所得稅：

［（5200+300+300）-2000］*15%-25＝545（元）

（2）全年一次性獎金應納個人所得稅

①確定適用稅率和速算扣除數：36000/12＝3000（元）　商數爲3000，適用15%的稅率，速算扣除數爲25。

②年終資金部分應納個人所得稅：36000*15%-25＝5375（元）

（3）該僱員當月合計應納個人所得稅：545+5375＝5920（元）

例2：某有限公司職員B2006年12月份取得當月工資1400元，年終獎金3000元。

（1）確定應納適用稅率:［3000-（2000-1400）］/12＝200（元）商數爲200，適用稅率5%，速算扣除數爲0。

（2）應納個人所得稅:［3000-（2000-1400）］*5%＝120（元）

對取得全年一次性獎金個人所得稅的合理避稅1.納稅時間

由於年終獎金髮放時間有所不同，有的'在年初，有的可能在年末，稅收法規對此並無明確限制，但在計算方式卻有着明確要求：“全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內只允許採用一次。僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。”據此可以根據所發獎金的數額選擇個人所得稅的繳納時間。

例如某企業員工B月工資2200元，2007年12月份取得部門全年獎金3000元，2008年1月份取得總公司2007年銷售獎20000元。如果是選擇2008年1月份取得的獎金與部門年獎金作爲全年一次性獎金計算個人所得稅，應納個人所得稅爲：（2200-2000）*5%+（3000+20000）*10%-25=2285元。若選擇2007年12月取得的部門獎金作爲全年一次性獎金計算個人所得稅，2008年１月取得的獎金併入當月工資、薪金合併計算個人所得稅，應納稅爲：（2200-2000）*5%+3000*5%=273.75，2008年一月份稅金爲：（23000+2200）*25%-1375=4875。由上述例題可以看出，李某在收入不變的情況下由於選擇一次性獎金確認的時間不同，應交個人所得稅相差很多。所以在預知獎金數額的情況下應選擇取得數額最大的一次獎金收入所在月份，確認爲全年一次性獎金，計算繳納個人所得稅。

2.獎金數額細心的財務人員或許會發現扣繳個人所得稅時有時會出現收入相近，但稅後所得相差很大的情況。比如僱員A取得2006年取得全年獎金24000元，應納個人所得稅24000*10%-25＝2375（元）；僱員B取得2006年取得全年獎金24010元，應納個人所得稅24010*15%-125＝3476.58（元）。A的稅後所得爲21625元，B的稅後所得爲20523.42元，B的獎金雖然比A多10元，但稅後所得卻比A少1101.58元。有時則會出現1300000元的獎金與取得1200000元獎金稅後收入一樣的情況。這是因爲個人所得稅是採取的九級超額累進稅率設置的級距所產生的一種正常現象，當然這種情況也不是不可避免。本人經過計算，把個稅的幾個臨界點都羅列出來，相信這個表在做獎金髮放和個稅籌劃時可以幫大家一個忙，

在統籌發放年終一次性資金時，我們可以通過以上幾組數字進行比較，如個人領取的年終獎金數額在6,000元至6,305.56元之間，應選擇6,000元；年終獎金在24,000元至25294.12元之間，應選擇24000元；年終獎金在60,000元至63437.50元之間，應選擇60,000元；年終獎金在1,200,000元至1,300,000元之間，應選擇1,200,000元，這看似少拿獎金，卻不會出現多拿獎金少得現金的現象。