人力資源費用預算與控制研究

人力資源費用是指企業在一個生產經營週期(一般爲一年)內，人力資源全部管理活動各項費用的支出，包括在取得、開發、使用、離職所支出的各項成本費用的綜合。預算是指企業進行成本控制的方法和手段，完善的預算體現了企業的基本方略和總目標，使企業的一切資本運作都置於理性控制之下。預算只是提前地去進行預想的設定，只有進行了控制才能使得預算更加高效的執行和管理。總地來說，對人力資源費用進行預算與控制管理有以下意義。

首先，影響着企業人力資源管理體制逐步完善，這種完善將有助於企業進一步強化科學的管理制度，以獲得人力資源的最大效益，從而達到提高整個企業總體經濟利益的目的，直接關係着企業在現代市場經濟制度下的發展方向問題。其次，可以讓管理者直觀地瞭解人力資源管理活動的成本、人力資本的投資情況以及這些成本和投資對企業的貢獻大小，爲決策者提供人力資源費用信息。再次，企業進行人力資源費用管理可以區分不同的費用，提供該部分信息，可以促進人力資源成本費用的儘快應用，從而有利於企業正確反映其真實的財務狀況和經營成果，提高企業財務信息的真實性、有用性。最後，通過對人力資源費用的預測、決策、預算和控制等管理，可以降低人力資源成本，有利於合理利用人力資源，做到“物盡其用，人盡其才”，這也符合企業“低成本”的戰略目標。

二、我國企業人力資源費用預算與控制的現狀

1.對人力資源費用預算與控制的意識滯後。人力資源管理與人力資源費用管理之間存在必然的聯繫，它們是相輔相成的，缺一不可的。但是在日常的企業管理中經常會忽視對人力資源費用的管理，長期以來，企業管理者對人力資源費用管理在觀念上存在障礙，對其管理認識不夠，思維的重點更多地是放在物耗成本的管理。

2.人力資源費用管理方法不完善。我國目前建立的人力資源費用預算與控制管理體系都不夠科學和完善，存在很多有待改進的方面。例如我國的人力資源都是作爲公司的一個獨立部門單獨對員工進行考覈、招聘、培養而存在的，但是這種培養和考覈往往帶有一定的主觀性，沒有與這個員工所處的特定職位相結合，缺乏特性，容易產生偏差。而且培訓和考覈方面存在的缺陷更容易帶給員工錯覺，比如自身不受重視，待遇不公平等等，這些都將導致人員工作積極性的下降甚至人才的流失，降低人力資源費用的效益。

3.人力資源費用投入與產出不成比例。由於人力資源費用在覈算上比較困難，有的費用無法量化，覈算方法不健全，所以對人力資源費用的產出意識不強。人力資源由於其獨特的性質，其核算方法不能與“物”的方法一致，如果用“物”的核算方法去核算“人”，可想而知其效果是不理想的。同時，在企業的日常管理中，對人力資源管理缺乏重視，更談不上對人力資源費用進行管理。有的`企業只對工資保險進行覈算，其他項目都是空白，這樣就導致人力資源總費用很難覈算與控制。

4.缺乏人力資源費用預算與控制管理。人力資源費用預算與控制能夠幫助企業更好的管理人力資源費用，但是我國大多數企業在人力資源費用上很少做預算與控制。首先體現在，即便是有的企業對費用進行管理，也可能只是薪酬這方面。其次，目前企業對人力資源更多地是關注本身的規劃以及使用過程的管理，對人力資源費用的控制意識不強，致使人力資源費用居高不下。

5.缺乏人力資源費用考覈體系。費用考覈的作用主要是爲了企業達成目標、挖掘企業管理中存在的問題，對相應的責任人採取獎懲措施並進行利益分配，實現企業與員工的共同成長。但是目前大多數企業把精力都放在績效考覈上，缺乏對人力資源費用考覈的關注，另外企業管理者對人力資源部門的人力資源費用考覈的認識不足以及不支持，更談不上制定相關人力資源費用考覈制度，建立人力資源費用考覈體系。

三、完善人力資源費用預算與控制的建議

1.強化人力資源費用預算與控制管理意識。首先，要加大宣傳人力資源費用管理的重大意義，讓廣大員工明確人力資源要計費用還不是一般意義上的少花錢，多辦事，而是在人力資源管理的各個環節上，都要用高水平的管理即人事相宜，結構合理，最大限度地調動員工的積極性。其次，爲強化管理員工的責任意識，可將人力資源費用管理納入各部門經理的工作說明書中，以強化其人力資源成本意識，並在公司逐漸形成人力資源費用預算與控制的文化，使相應的價值觀念得到強化。

2.強化人力資源管理部門的功能，使其成爲人力資源費用的責任中心。企業要從整體上有效控制人力資源費用，提高人力資本的投資效益，一方面要強化人力資源管理部門的功能，把人力資源開發落實在成本管理之中，做好人力資源費用的規劃，使之與企業的發展戰略相適應;另一方面應使人力資源管理部門成爲一個責任中心，把其爲企業各職能部門及各生產單位提供的人力資源的貢獻情況與各項人力資源費用的發生情況相配比，來考察人力資源管理部門的業績情況。

3.構建人力資源費用指標體系。企業在對人力資源費用進行預算與控制時，應根據本年度的生產和銷售計劃，結合上年度人力資源費用總額支出情況、勞動生產率提高比例、新產品開發與生產的難易程度、同行業工資水平、人力資源供求狀況及人員的增減變化等因素，預測全年的工資支出、招聘費用、培訓費用、繼續教育費用、勞動保護費用、保險及福利費用支出等，預測整個人力資源費用佔總費用比例，在今後人力資源費用支出過程中做到心中有數。

4.推行由上而下的人力資源費用預算制度。爲了能增強人力資源費用支出的預見性，避免或減少人力資源費用支出的隨意性和盲目性，強化對人力資源費用支出的有效監管。首先，必須建立由人力資源預算編制、執行、調整與考評四位一體的管理制度。其次，應根據企業總體發展戰略制定企業總體人力資源發展規劃，由企業領導層提出人力資源費用總預算。再次，由於人力資源費用貫穿整個企業部門，應將預算工作任務分解到各業務部門，各業務部門對本部門人力資源的取得、開發、使用和離職費用進行基礎測算，提高預算的客觀性和合理性。

5.建立人力資源費用控制制度。建立人力資源費用控制制度以加強企業的人力資源費用事前、事中和事後三個階段的控制。首先，人力資源費用的事前控制是在企業中建立一套成本預警系統，通過費用預測和決策來確定目標成本，然後指定工資費用限額。企業內的各個部門按照該計劃組織生產，實現人力資源費用的有效控制。其次，人力資源費用的事中控制是指在人力資源費用形成的過程中，要及時、持續地將控制標準與實際發生的費用進行比較。當發生偏差時要預測發展的趨勢，並採取相應措施，把差異控制在被允許的範圍之內。最後，人力資源費用的事後控制是指生產發生之後將實際人力資源成本與目標成本進行比較和分析，找出其中存在的差異，並對以後的工作起到指導作用。

6.建立人力資源費用考覈制度。進行費用執行情況的分析和反饋，並依此評價和追究責任，就要建立人力資源費用考覈制度。首先，規定好考覈標準與執行程序，包括考覈的指標、目標尺度的唯一解釋方法、人力資源費用在覈算時是否劃分資產性支出與收益性支出、採用的人力資源費用預算標準以及與人力資源掛鉤的業績報告內容、時間、詳細程度等。其次，建立相應的獎懲制度，對於業績與考覈間的懲罰關係要做出明確規定，讓員工及管理者瞭解業績的好壞與獎懲關係，促使考覈系統長期運行。