對投資企業實行財務監控的方法
失去了昔日化油器生產的優勢,化油器產品的效益連年滑坡,1999年第一季度起,上海乾通汽車附件有限公司(以下簡稱乾通公司)的化油器車間出現嚴重虧損,成爲該公司最大的虧損產品。經過慎重研究,決定以原化油器車間爲基礎,成立上海乾通汽車附件有限公司化油器廠(以下簡稱化油器廠),成爲乾通公司的投資企業。化油器廠是經工商行政部門註冊登記的相對獨立經營的非法人機構,實行風險承包,具有較大的經營自主權,廠長公開招聘,爲了搞活機制、扭虧爲盈,乾通公司對化油器廠加強了財務監控。具體做法如下。
一、實行財務主管委派制
在吸取了以往經驗教訓的基礎上,乾通公司提出了對化油器廠的財務主管實行委派制。財務主管由財務部提名,經公司領導討論,由總經理聘任。財務主管的人選必須具備能堅持國家有關財經法規和會計法,堅持原則,業務水平、政策水平較高,具有較高的職業道德水平和能獨擋一面的同志擔任。
1.實行財務主管委派制的好處
①財務主管代表乾通公司對化油器廠實行財務監控,具有權威性。財務主管的工資福利待遇是由乾通公司制定併發放,克服了以往財務主管從屬於經營者,職責權限也有限,往往是聽命於經營者的`狀況,解決了財務主管的後顧之憂,可以放手大膽工作。
②實行財務主管委派制,保證財務主管能進入化油器廠的決策,監督經濟活動,使其在具體運作中能夠發揮財務監控作用,並體現及時性、有效性、經常性等特點,可以改變對財務監控乏力的局面。
③可以賦予財務主管一定的權限,並把責、權、利結合起來,更好更有效地實行財務監督控制,防止資產流失,以及違規違紀,甚至違法亂紀現象的發生,有利於提高會計信息的質量與可信度。
2.財務主管的主要職責
①遵守《會計法》及有關財政財經法規,制定化油器廠的會計制度,作爲化油器廠經濟活動準則;
②編制財務收支計劃,參與企業其他各項經濟計劃的制定;
③制定企業內部控制制度;
④做好會計覈算工作;
⑤與公司資產管理委員會共同制定廠長任期目標、經營責任制、向公司資產管理委員會提出經營目標及考覈辦法;
⑥對財務收入情況進行監督,其中一枚財務印章由財務主管保管,對不合法及有疑問的支出,可以停止支付或暫緩支付。可以採取強制措施,制止廠長濫用職權,決策失誤及違反財經法規的行爲。對一切可能發生的嚴重後果,立即向公司資產管理委員會報告,並及時進行處置。
3.財務主管承擔的責任和風險
財務主管必須對以下事項承擔責任與風險:
①不按《會計法》與財經制度辦事;
②不執行公司資產管理委員會的決議,與經營者串通一氣,失去監督職能,違法亂紀;
③在重大財務收支及內控制度方面出現重大失誤,造成內部控制弱化、財務管理混亂;
④應該發現可能發生的損失,未及時採取強制措施而造成重大損失的;
⑤濫用權力,干涉企業正常經營活動,造成企業重大經濟損失的。
對投資企業的財務主管實行委派制,爲對投資企業實行有效的財務監控奠定了基礎,但由於這是一種新的嘗試,在實際操作過程中一定會碰到許多問題,需要不斷地完善與發展。
二、實行目標管理,強化考覈指標體系
對投資企業的財務管理必須明確目標,確保資產能夠增值。原來對車間的考覈,指標繁瑣,達不到考覈的真正目的。考覈指標必須反映經營的實際狀況,現在對化油器廠的考覈主要有以下兩個考覈指標。
L.利潤總額指標。此指標是反映經營成果的重要指標,企業的一切經營活動都必須圍繞此指標進行。這是衡量化油器廠資產能夠保值增值的重要指標。但在注重利潤最大化的同時,更要注重經濟運行質量能做到帳面利潤與實際相符,爲此必須考覈另一項指標。
2、現金流量指標。此指標綜合體現了企業資金營運的質量,是測試企業資產盈利質量的重要指標。如果沒有足夠的現金流量支撐利潤,那麼利潤也是虛的,結果是後患無窮,所以現金流量指標,是實行財務監控必不可少的指標。通過考覈此指標。可以便化油器廠加強應收帳款管理工作。同時也促使化油器廠認真做好生產計劃與準備工作,加強市場信息收集工作、分析工作,生產適銷對路的產品,縮短生產週期,保證生產各環節的有效銜接,減少庫存,提高資金利用效率。
該指標的計算公式爲;經營中的現金流入量/經營中的現金流出量,該指標必須大於l.
三、實行全面預算管理
爲了儘可能地做到事前控制,便於財務主管監控的可操作性,必須執行全面預算管理。具體做法是編制年度綜合計劃,包括銷售計劃、生產計劃、利潤計劃、財務收支計劃、勞動工資計劃、物資採購計劃等等。綜合計劃的制定圍繞考覈指標進行,經過各方面反覆平衡後,由廠長頒佈、下達。綜合計劃是化油器廠的經濟運行大綱,一切經濟業務的發生都必須以此爲中心展開,任何人都不得跳開綜合計劃而另搞一套。對計劃的執行情況,每月要進行彙總分析控制,並對預算執行結果,獎優罰劣,以形成預算是剛性的思想、人人必須認真貫徹、不折不扣地執行。對計劃的修正,必須由廠長主持,經多方面平衡後,確保考覈指標的完成才能更改,否則財務主管有權拒絕變更。
四、實行財務主管考覈制度
對財務主管也要實行考覈。每月的報表、財務收入情況表、預算執行情況,必須在15日之前上交公司。同時,規定財務主管任期三年後進行輪換,發生重大問題時及時更換。每季度由公司對化油器廠的經營狀況進行分析,每半年對財務情況進行審計。
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