註冊稅務師知識點(消費稅要點)

消費稅

一、 境內生產

1、從價定率納稅

應稅品的銷售額*稅率

銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應稅品的'銷售量*單位稅額

3、混用兩法徵稅

應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：捲菸、糧食及薯類白酒）

4、捲菸從價定率

某牌格捲菸覈定價=該牌格捲菸零售/（1+35%）

5、 換生產消費料，入股、抵債應稅品

納稅人同類應稅品的最高銷售格爲計稅依據計算消費稅

6、準扣外購應稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率

? 準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應徵稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委託加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

2、應稅品由受託方代收代繳，收回連續生產

準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、 進口

1、從價定率

組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）

應納稅=組稅價*消率

2、 從量定額

應納稅=應稅量*單位額

3、混合

應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額

本節稅除國務院令不得減免。

四? 、出口

1、 出口免並退

適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免徵生產環節消費稅。不退指免徵的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環徵及免，增是道道徵。

2、 不免不退

3、 商貿

4、 退稅額

（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額