會計覈算16條重點控制事項

許多企業經會計師事務所審計時，經常發現存在一些基本面的問題，這些問題如果在學校考試時，大家應該都懂得做。但爲什麼還會出現了?主要原因是沒有抓住控制點，沒有檢查控制點。所以，要確保會計覈算規範，各級會計覈算主管每月必須抓住和檢查以下16條重點控制點。

1、原始單據控制

每筆賬務處理都必須要有原始單據，每賬原始單據(包括收貨和發貨相關單據)財務手續都必須完整;如果是調整賬務的必須按照制度要求辦理審批手續或在憑證摘要裏詳細說明原始單據在哪張會計憑證裏，會計沒有權力擅自調整賬務。

2、收支可查控制

有些公司一套班子幾塊牌子(包括內外賬)，許多費用單據混雜，使得會計覈算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴格把關，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位(包括內外賬)成本費用具有客觀性。

3、利潤指標控制

毛利指標和稅前指標是最重要的指標，一般都是相對可比的，特別是還存在內外賬的企業，法定賬的指標必須控制在可比的範圍內，每月不能懸殊過大。如果發現懸殊過大，必須認真核查，及時調整;如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。

4、銷售價格控制

銷售發票與合同的價格必須一致、產品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

5、內部採購控制

存在內外賬的企業，總部給分支機構開發票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數量和金額由分支機構提供，由總部開具發貨單或發票。

集團內部企業間庫存商品相互調撥，內部調撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業帶來風險或麻煩。

6、關聯交易控制

關聯交易控制主要包括總量控制和價格控制。總量控制要儘量控制在有關制度或常規的範圍內，避免審計的複雜性;價格控制是指關聯交易的價格與非關聯交易的價格要一致或趨同。

7、採購發票控制

當月收到物資(包括髮票已到)當月要入賬;如果貨已到而發票未到當月要估價入賬，等到發票到了再衝減暫估款。估價要經採購部門有關人員簽字確認。

一般來講，在月終結賬前(出報表)還沒有收到發票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當月的'暫估賬務於次月收到發票後衝減賬務，如果次月還沒有衝減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、覈查和反饋。

8、生產成本控制

生產成本每月同類產品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便於解釋。同時每月車間要有在產品盤點記錄或假退假領記錄。

9、預提待攤控制

通過表格形式對有關費用全面預提，並通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行覈算;同時通過表格形式統計待攤費用，並按照制度要求分期攤銷。

多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目覈算?這需要結合公司的經營規模來定。建議：在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行覈算。

10、壞賬調整控制 )

每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整，確保數據準確。

11、納稅申報控制

每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整，有的是要進行賬務調整的，有的是要數據剝離：

12月賬務必須調整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產減值損失按照相關科目的金額和比率調整餘額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整餘額;應收款項(貸方數據)和應付款項(借方數據)分配調整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調整後於次年一月再調整過來，以滿足應收應付管理需要。

12月數據必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規範發票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用餘額和應付職工薪酬餘額在納稅申報前也應當主動剝離，並在次年第一次納稅申報時調整(少交)企業所得稅;總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合併。

日常沒有交齊的個人所得稅、企業間支付的管理費、企業內營業機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據顯示非本法定單位名稱)和非正規發票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照《企業所得稅法實施條例》“扣除”條款執行，並在日常做好記錄。

12、遞延所得稅控制

每季度按照資產減值損失項目調整賬務，並根據資產減值損失項目調整遞延所得稅。

庫存現金(包括借款)限額根據日常需求量和取現是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條，並嚴格按照借款流程辦理手續。庫存現金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經總部財務部門和領導審覈審批後執行。

14、年度數據控制

每年12月根據“本年利潤”提取“盈餘公積金”並將利潤餘額轉入“未分配利潤”。同時，根據董事會的決議提取“任意公積金”。

15、賬實相符控制

每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發貨驗收確認、收發貨流程確認、應付款項對賬(季度)、資產對賬、資產盤點(季度)等工作，確保賬實相符。

16、賬表審覈控制

賬表審覈是會計覈算各項控制的最後一關，要確保會計覈算的質量，必須嚴格按照“賬表審覈18問”的內容認真審覈，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審覈，會計覈算肯定漏洞百出。