年終獎個人所得稅的計算

一、工資、薪金所得項目稅率表

級數全月應納稅所得額稅率%速算扣除法(元)

1不超過500元的50

2超過500元至2000元的部分1025

3超過2000元至5000元的部分15125

4超過5000元至20000元的部分20375

5超過20000元至40000元的部分251375

6超過40000元至60000元的部分303375

7超過60000元至80000元的部分356375

8超過80000元至100000元的部分 4010375

9超過100000元的部分4515375

二、繳納個人所得稅的計算方法

個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅：

1、個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的。

計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數。

計算繳納個人所得稅計算公式：

應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

2、個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的.工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的。

計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。

計算公式爲：

應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

由於上述計算納稅方法是一種優惠辦法，在一個納稅年度內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許採用一次。對於全年考覈，分次發放獎金的，該辦法也只能採用一次。

三、年終獎繳納個人所得稅的計算方法

發放年終獎當月工資高於(或等於)稅法規定時

如果員工當月工資薪金高於(或等於)稅法規定的費用扣除額1600元，先將員工當月內取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

適用公式爲：應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

四、實際案例

假設某公司發給員工張先生的年終獎爲6000元，那麼平均分攤到每一個月的獎金爲500元，適用稅率爲5%，速算扣除數爲0元。那麼張先生應付個人所得稅爲6000×5%-0=300元，也就是說張先生年終獎實際到手爲5700元。發放年終獎當月工資低於稅法規定時

如果在發放年終一次性獎金的當月，員工工資所得低於稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除“員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。

這時的計算公式如下：應納稅額=(員工當月取得年終獎-員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

假設張先生當月工資薪金所得低於1600元(只有1360元)，公司發放的年終獎6000元，減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額後，平均分攤到每一個月的獎金爲480元，適用稅率爲5%，速算扣除數爲0元。那麼張先生應付個人所得稅爲[6000-(1600-1360)]×5%-0=288元，也就是說張先生年終獎實際到手爲5712元。