各類稅務辦理

各類稅務辦理

1、爲職工報銷取暖費等如何處理?

這種情況先記入“應付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下：

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款

然後進行分配作下面的會計處理：

借：生產成本(生產工人)

管理費用(管理人員)

貸：應付職工薪酬——職工福利

2、報銷的車貼、話費是否需合併薪酬繳納個稅?

《國家稅務總局關於個人因公務用車制度改革取得補貼收入徵收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)規定：一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視爲個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計徵個人所得稅……

3、報銷的旅遊費是否繳納個人所得稅?

按照財政部、國家稅務總局《關於企業以免費旅遊方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規定，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅遊活動，通過免收差旅費、旅遊費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法徵收個人所得稅，並由提供上述費用的企業和單位代扣代繳……

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會計必須懂!各類稅務註銷的情形和程序

一、涉及情形(一)解散式稅務註銷發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務。注：財產清算時，固定資產的處置、剩餘財產的分配及個人所得稅的統算。(二)變更式稅務註銷因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關。注：無需財產清算，只需做單純稅費清算註銷。

二、法律依據(一)時間規定《中華人民共和國稅收徵收管理法》第16條(強調註銷的時效性)1.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理註銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者註銷稅務登記。2.境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。(二)內容規定《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第十五條+《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規定註銷的具體情形)1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理註冊登記的`，應當自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。2.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者註銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。3.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。(三)義務規定《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第十六條+《稅務登記管理辦法》第三十一條(要求結清“兩不相欠“)1.納稅人在辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。2.納稅人辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關覈准後，辦理註銷稅務登記手續。

三、註銷流程(本文只針對稅務註銷流程進行分析，公司工商、銀行等註銷流程請查閱相關資料。)(一)繳銷國地稅發票由企業財務人員完成;賬務清算處理即將完成或完成後不再使用發票即可進行。(二)出具稅務註銷報告(最複雜、最耗時環節)稅務師事務所完成報告出具，公司財務人員配合提供財務資料;賬務清算處理完成後即可進行。(三)辦理稅務註銷手續1.資料準備齊全(申請審批表+股東會決議+稅務註銷報告+發票領購簿及繳銷結果+稅務登記證正副本)即可分別向國地稅辦理;2.提交資料後約20個工作日，以取得稅務註銷通知書爲準。四、特別事項(一)企業所得稅虧損彌補1.針對解散式稅務註銷註銷後就不存在以後年度所得稅彙算清繳事項，自然就不存在虧損彌補。2.針對變更式稅務註銷所謂變更，就是公司名稱、公司住址、公司經營地點發生改變，能否進行虧損彌補，關鍵看主管稅務機關、稅務登記號(申報系統)是否改變，如果改變，就不能彌補以前年度的虧損。(二)增值稅進項稅額抵扣1.針對解散式稅務註銷(抵扣行爲中斷)國家稅務總局《關於印發〈增值稅問題解答〉的通知》規定，對納稅人倒閉、破產、解散、停業後銷售的貨物，應按現行稅法的規定徵稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已徵稅款，以及徵稅後出現的進項稅額大於銷項稅額後不足抵扣部分，稅務機關不再退稅。2.針對變更式稅務註銷(抵扣行爲延續)國家稅務總局《關於一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》規定，因住所、經營地點變動，按照相關規定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理註銷稅務登記並重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記後，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理註銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤後，允許納稅人繼續申報抵扣。(三)清算期清算針對解散式稅務註銷根據《關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》相關規定，企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩餘財產等經濟行爲時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。企業的解散，意味着對所有的生產經營活動、資產負債、剩餘財產需要進行一一清算處理。