註冊會計師《財務成本管理》管理用報表的編制的公式總結
1.管理用資產負債表
核心公式:淨經營資產=淨負債+股東權益
淨經營總產=經營資產-經營負債=股東權益+股東權益=經營營運資本+淨經營長期資產;
淨負債(淨金融負債)=金融負債-金融資產。
【提示】金融資產包括:持有至到期投資、交易性金融資產、應收利息、短期權益性投資等;金融負債包括:短期借款、交易性金融負債、應付利息、一年內到期的非流動負債、長期借款、應付債券等。
2.管理用利潤表
核心公式:淨利潤=稅後經營淨利潤+金融損益=稅後經營淨利潤-稅後利息費用
稅後經營淨利潤=稅前經營利潤*(1-平均所得稅稅率),平均所得稅稅率=所得稅費用/利潤總額,稅後利息費用=稅前利息*(1-平均所得稅稅率)
3.管理用現金流量表
核心公式:實體現金流量=融資現金流量=股權現金流量+債務現金流量
實體現金流量=稅後經營淨利潤+折舊攤銷—經營營運資本增加—淨經營長期資產總投資
=稅後經營利潤+折舊攤銷—經營營運資本增加—淨經營長期資產增加—折舊攤銷
=稅後經營利潤—(經營營運資本增加+淨經營長期資產增加)
=稅後經營利潤—淨經營資產淨投資
股權現金流量=實體現金流量—債務現金流量
=(稅後經營利潤—淨經營資產淨投資)—(稅後利息支出—淨負債增加)
=稅後經營利潤—淨經營資產淨投資—稅後利息支出+淨負債增加
=稅後利潤—(淨經營資產淨投資—淨負債增加)
=稅後利潤—股權淨投資(股東權益增加)
上面這些公式都是非常重要的,是第二章和第七章學習的`基礎,這兩章都是考試的重點,所以我們需要熟練掌握相關公式的運用。
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