會計管理制度15篇

在日常生活和工作中，大家逐漸認識到制度的重要性，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。相信很多朋友都對擬定製度感到非常苦惱吧，下面是小編爲大家整理的會計管理制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

會計管理制度1

第一章總則

爲了加強會計檔案管理,保證會計檔案的安全、完整、及時,根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規定,結合本公司實際情況，制定本辦法。

第二章會計檔案管理部門

1.公司檔案主管部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防黴、防蛀、防火、防盜等條件。

2.財務部門及公司內部有關的分公司、子公司，必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷燬等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

第三章會計檔案歸檔的範圍

1.會計憑證。包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證彙總表、記賬憑證、記賬憑證彙總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款(借款)對賬單及餘額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。

2.會計賬簿。包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。

3.財務報告。包括《會計制度》規定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附註及財務情況說明書。上級主管部門對報告的`批覆及社會審計的審計報告。

4.其它會計覈算資料。凡與會計覈算緊密相關的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數據資料。

5.增值稅專用發票和普通發票。

第四章會計檔案的整理

會計年度終了後，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。

1.會計憑證。

(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。

(2)分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。

(3)裝訂封面的所有內容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

2.會計賬簿。

各種會計賬簿辦理完年度結賬後，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。

(1)會計賬簿在辦理完年度結賬後，只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣，不填其它內容。

(2)會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啓用表的使用頁數，覈對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。

(3)活頁賬簿去空白頁後，將本賬面數項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁賬不得裝訂在一起。

(4)會計賬簿的裝訂順序：

會計賬簿裝訂封面→賬簿啓用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底。

(5)裝訂後的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現象。

(6)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章。

(7)裝訂後，會計賬簿的脊背應平整，並註明所屬年度及賬簿名稱和編號。

(8)會計賬簿的編號爲一年一編，編號順序爲總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。

3.會計報表。

會計報表編制完成並按時報送後，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。

第五章 會計檔案的歸檔保管

1 財務檔案包括：原始憑證、記賬憑證、手工賬薄、財務報表、納稅申報表及稅務相關資料、各種票據領購使用登記薄、財務人員移交清單及交接登記薄、財務軟件計算機拷貝磁盤或光盤、各種經濟合同、項目成本資料、資產評估報告、借款合同及抵...

局機關檔案管理制度

制度是個社會的遊戲規則，更規範的講，它們是爲人們的相互關係而人爲設定的一些制約。爲此，我們一般要求大家共同遵守辦事規程或行動準則來提高辦事效率，才設定一些制度。...

個人檔案管理制度

一、目的二、檔案管理內容1、員工入職檔案：個人簡歷員工入職登記表、應聘人員登記表、面試記錄及待遇覈定審批、筆試試題、身份證複印件、學歷學位證複印件、離職證明、合同及協議。...

居民健康檔案管理制度

健康檔案存放制度1、檔案存放要整齊、整潔，注意防潮、防火。2、檔案存放標識要清楚。3、檔案裝訂、存放要便於查閱，要有目錄，按時間順序，系統的排列，分類存放。4、檔案存放要按年、按月存放，不得混年、混月存放裝訂。...

檔案管理制度

檔案管理制度是怎麼樣的呢，大家是否有了解?以下是小編爲大家整理的檔案管理制度，希望對大家有幫助!檔案管理制度【1】一、 爲規範公司檔案管理，增強公司檔案的實用性和有效性，特制定本制度。...

公司檔案管理制度彙編

制度是個社會的遊戲規則，更規範的講，它們是爲人們的相互關係而人爲設定的一些制約。爲此，我們一般要求大家共同遵守辦事規程或行動準則來提高辦事效率，才設定一些制度。

聲像檔案管理制度

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會銷客戶檔案管理制度

會銷客戶檔案管理制度一、《中老年健康調查表》表格的使用和管理：1、此表格用於與顧客初次接觸，爲掌握顧客基本信息使用。2、此表格僅供滿意代表或銷售主管收集顧客資源時使用。

會計管理制度2

爲了加強社區居委會財務管理，規範辦公經費的使用流向，提高理財水平，結合社區居委會實際，制定本制度：

1、社區居委會的所有財務活動必須遵守有關財務法規，行政法規和有關財務制度的規定。

2、社區居委會實行“錢帳分離、日清月結、逐筆審批、定期覈查”的財務管理制度，每季度由街道辦安排工作人員進行覈查工作。

3、嚴格執行資金支出的審批權限，報銷票據必須註明事由，經辦人簽字後由居委會主任、副書記負責簽字審批，不得代簽。500元以上的開支應提前告知街道辦備案。

4、財務人員要嚴格收支的手續，做到收有憑，支有據。認真建立現金日記賬簿，詳細記錄居委會收支及辦公經費的使用情況，妥善保存賬簿以備覈查。

5、居委會報銷票據必須是正式發票，要求每月在規定日期將每張需報銷票據與票據明細一起上交，票據與明細的日期、金額要相對應，必須是所購買單位的統一採購清單，堅決杜絕倒票行爲，一經發現追究居委會主任的.責任。另外，需報銷票據均需在票頭用鉛筆註明類型（如：黨費、辦公經費等等），並另附所需報銷票據的分類合計與總計金額。

6、居委會主任工作調動時，應接受街道辦的財務覈查，並向繼任者辦理財務交接手續。

會計管理制度3

1、按時編制月、季、年度會計表，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時；

2、根據會計制度，定期彙總會計憑證，並與科目明細賬覈對相符；

3、企業管理費覈算，認真審覈收支原始憑證，賬務處理符合制度規定，賬目清楚，數字準確，結算及時；

4、每月各項按規定進行預提和待攤費用的核算；

5、公司稅金合賬的.登記和稅金的交納；

6、銀行、財稅、工商相關業務辦理等；

7、公司各部門的費用報銷業務手續；

會計管理制度4

第一章：總則

第一條：爲進一步加強和規範社區居委會財務管理，根據《中華人民共和國城市居民委員會組織法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》和有關政策規定，結合我街道實際，制訂本規定。

第二條：社區居委會的財務管理範圍主要是指社區居委會的專項工作經費、其它經費和固定資產，任何單位和個人不得截留、擠佔、挪用。社區居委會的財務活動須遵守國家有關財經法律法規的規定。

第三條：社區居委會的財務管理，堅持收支獨立、分級管理、民主監督的原則，採取街道辦事處指導、社區成員監督，實行“賬款分離、項目審批、定期審計”的財務管理制度。

第四條：社區居委會應通過社區辦公會議定期公佈社區財務管理情況，每半年不少於一次。

第五條：街道財審所對社區居委會的固定資產及資金收支具有監督檢查的權力。

第二章：辦公經費的管理

第六條：社區居委會的辦公經費應專款專用，用於社區居委會的正常辦公開支，節餘可結轉下年，繼續使用。

第七條：社區居委會的其他經費主要是指上級覈撥經費、協辦事務經費、代辦事務返還經費、獎勵經費、捐贈經費、其他收入經費。

上級覈撥經費是指上級有關部門和街道辦事處給予的各種補助經費；協辦事務經費是指政府及有關部門撥付的協辦事務工作經費；代辦事務返還經費是指公用事業單位和其它社會組織委託社區居委會代辦的有償服務經費；獎勵經費是指接受政府表彰獎勵的資金；捐贈經費是指駐社區單位和結對共建單位贊助社區的經費，個人贊助的經費等；其它收入經費主要是指社區居委會在社區內開展社區福利、便民利民服務等的合法收入資金。

第八條：社區居委會其他經費的.使用，有專項規定的，按規定執行。其他經費主要用於彌補辦公經費的不足、辦公條件的改善、各項活動的開展等。節餘結轉下年，繼續使用。

第九條：社區居委會不得爲企事業單位代收各種費用；不得將結餘資金用於發放獎金。

第三章：使用管理

第十條：實行“居帳街管”。由街道辦事處對社區居委會的帳簿和資金進行集中核算、統一監管。街道辦事處財務管理部門爲每個社區居委會設立總帳和明細分類帳，按規定編制社區財務報表。確保帳實相符、帳帳相符、帳表相符。

社區居委會設立報帳員一名，負責辦理社區具體會計流水賬業務、登記固定資產臺帳和卡片；每季度對帳一次，並建立有關備查帳簿。報帳員由社區工作人員兼任，社區居委會負責人（黨組織書記）不得兼任。

第十一條：實行項目預算管理。社區居委會應根據市區有關規定、街道編制的工作計劃和社區建設事業發展需要，編制其他經費使用的年度項目預算，重點應用於社區服務管理和居民羣衆活動等方面，倡導勤儉節約，注重提高使用效益。年度項目預算，須在社區居務公開欄中予以公示。社區年度項目預算須報街道辦事處備案。

第十二條：規範經費使用程序。

申請。由社區居委會根據年度預算或實際需要，提出社區經費使用申請。

審批。原則上由社區居委會書記和負責人共同簽字負責審批。一次性開支在1000元以上的須經街道分管領導審覈同意。

報銷。各類報銷單據須符合財務規定，嚴禁先支後批，禁止白條報銷。社區居委會財務事項發生時，經手人必須憑各類有效報銷單據、註明用途並簽字（蓋章），經社區居委會書記和負責人審批同意並簽字（蓋章），到街道辦事處按程序報銷。

第四章：固定資產管理

第十三條：社區居委會的固定資產主要包括辦公和服務用房，政府配備和社區居委會自置的辦公設備、服務設施及文體活動器材，以及其它屬於社區集體所有的公共財產。以上資產均按國有資產管理的相關規定進行管理。

第十四條：社區居委會的所有固定資產都要建立固定資產臺賬和卡片，如實進行登記，及時做好增減變動記錄，防止資產流失。社區居委會的固定資產臺帳，要有社區居委會書記和負責人、經辦人共同簽名，並報街道辦事處備案。

第十五條：社區居委會不得與社區單位、個人發生任何可能導致承擔法律責任及經濟連帶責任的經濟事項。

第五章：監督機制

第十六條：建立定期對帳制度。社區居委會報帳員每季度到街道辦事處覈對一次帳目。街道辦事處每季度第一個月的10日前，將社區居委會上一季度的社區專項工作經費和其他經費的財務和資金使用情況，向社區居委會通報並在街道辦事處政務公開欄中公示，接受社區居委會的質詢。

第十七條：建立定期督查、審查制度。街道財審所定期對落實社區居委會財務管理規定情況進行督查。街道財審所每半年對社區居委會的財務管理情況進行審查，對管理不規範的社區居委會提出意見並予以糾正，同時指導社區居委會落實和執行財務公開制度。

第十八條：建立離任審計制度。街道辦事處在社區居委會書記和負責人屆中辭職、換屆選舉前，都要進行離任審計。同時，負責監督社區居委會辦理財產物資的交接手續。

第十九條：建立責任追究制度。對在督查、審查和審計中發現的問題，按有關規定進行處理。

第六章：附則

第二十條：本規定由街道社區管理辦公室、街道財審所負責解釋。

會計管理制度5

一、會計稽覈制度

(一)會計稽覈是對會計覈算工作的檢查和監督,是酒店內部控制制度的一項重要內容。

(二)酒店會計稽覈工作主要由會計主任負責,並按稽查內容與項目分工落實有關人員開展工作。各稽覈人員對審覈簽署的憑證、帳薄、報表負責。

(三)酒店稽覈工作包括對營業收入的帳單憑據、原始憑據、記帳憑證、會計帳薄、會計帳薄的稽查及財務成本計劃的稽覈。

(四)會計稽覈工作的主要內容:

1、營業收入有關單據的稽覈。主要由收入主管審覈酒店每日營業收入的有關帳單、憑據及報表。

2、原始憑證的審覈。主要審覈:

(1)填制憑證單位的名稱、日期及填制人員的簽章,其中從外單位取得的原始須蓋有單位的公章。

(2)接受憑證單位名稱是否本單位

(3)經濟業務的內容是否合法、真實。

(4)數量、單價和大小寫金額是否相符。

(5)報銷手續是否完備。

(6)自制原始憑證須有經辦部門負責人簽章,對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位的人公章。

3、記帳憑證的審覈:

(1)經濟業務的摘要是否簡明扼要。

(2)會計科目使用是否準確。

(3)填列的金額是否準確,與原始憑證是否相符。

(4)所附原始憑證是否完整,未附原始憑證的除按規定可無原始憑證的外,是否註明原始憑證的存放處。

(5)制證日期是否填制,制證人員(現金、銀行轉帳)是否蓋章或簽字。

4、會計帳薄的稽覈:

(1)檢查會計帳簿是否及時記帳,是否符合規定。

(2)帳帳(總帳與明細帳)、帳表(明細帳與有關報表)的`金額是否相符。

5、會計報表的稽覈:

(1)會計報表的種類是否齊全,內容是否完整,印章是否齊全。

(2)會計報表是否平?,帳表金額是否相符。

(3)會計報表各表之間的相互關係是否正確。

6、財務成本計劃的稽覈:

(1)財務成本計劃指標的計算是否正確。

(2)財務成本計劃與其他專業計劃是否平衡。

(3)計劃指標是否符合上級要求,是否切實可行。

(五)會計稽覈人員要按規定審覈原始憑證、記帳憑證,對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證,應退回補填或更正,對僞造、塗改或經營業務不合法的憑證應拒絕受理,並及時報告部門經理。

(六)財務部經理及財務會計人員應遵守執行有關財政制度和財經紀律,對違反制度和紀律的收支業務應予抵制,並做好說明教育工作。

二、會計檔案管理制度

(一)會計檔案是記錄和反映酒店各項經濟業務的重要史料和證據,財務部要切實加強對會計檔案的管理工作,建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷燬等制度,切實把會計檔案管好。

(二)會計檔案的範圍爲:

1、會計憑證:原始憑證、記帳憑證、彙總憑證、銀行對帳單、銀行存款餘額調節表。

2、會計帳薄:現金和銀行存款日記帳、明細帳、總帳、固定資產卡片、輔助帳薄。

3、會計報表:月、季度會計報表,年度會計報表(決算)。

4、電腦磁盤:儲存會計覈算資料、電腦覈算程序。

5、其他會計資料:帳單、發票、收據存根、計劃統計報表、經濟合同、會計移交清冊等等。

(三)酒店每年形成的會計檔案,都應由財務部按照歸檔要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案在會計年度終了後可暫由財務部保管一年,期滿之後,由財務部編造清冊歸檔入庫。

(四)已入庫的會計檔案,應保持原卷冊的封裝,需拆封整理的,由會計檔案管理人員處理。會計檔案的保管,必須存放有序,查找方便,同時嚴格執行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損,散失和泄密。

(五)會計檔案的保管期限據財政部的有關規定執行。

(六)酒店保存的會計檔案應根據本單位的業務需要,積極給予利用。酒店其他部門查閱會計檔案,須經有關負責人同意,要向保管人說明查閱範圍,並按規定進行登記,查閱後及時歸檔。

(七)外單位查閱會計檔案,需憑查閱單位介紹信,說明查閱範圍,查閱人還應出示身份證件,經財務部經理批准後,才能辦理登記查閱手續。

(八)查閱會計檔案必須由保管人陪同,不得讓查閱人單獨在場。查閱時會計檔案需保持原樣,不得拆抽,塗改,如需複印的,須經財務部經理同意。

(九)會計檔案保管期滿,需銷燬時,應指定專人鑑定審查、編造會計檔案銷燬清冊,經酒店領導同意,報主管部門批准後方能銷燬。對於其中未了結的債權債務的原始,應單獨抽出,另行立卷,保管到結清爲止。建設單位在建設期間的會計檔案,不得銷燬。

三、票證管理制度

(一)票證是酒店爲開展經營業務、按照一定格式印製的有價證券。票證既是企業向客戶覈收各種款項的依據,也是客戶據以報銷費用或支付款項的憑證。

(二)酒店根據業務需要和管理制度,由財務部設兼職管理員,負責全店的票證管理工作。

(三)票證的種類及用途

1、房金帳單(發票)。它是總服務檯開具據以向住店客戶收取房費、餐費、電訊費、洗衣費、車費等費用的票證。

2、餐廳帳單(發票)。它是餐廳開具向顧客收款的憑證。

3、收據是用於非營業性款項往來結算的憑證。

4、有價證券及其他票據。如餐券、舞票等收款憑證。

(四)票證由財務部票證管理員經財務部經理審批同意後負責印刷或購買,其他部門一律不得自行印刷或外購。

(五)票證印刷或購入後,由票證管理員按種類編號進行登記,妥善加以保管。領用時按順序發好,並做好領用登記銷號手續。應定期對庫存票證進行盤點。嚴格保管好票證。

(六)各部門因業務需要領用有關票證,應指定專人前去辦理。領用時要認真清點領用的票證是否連號,發現漏號要及時調換。

(七)各部門票證的人員要妥善保管各自使用的票證,要按票證使用規定辦,一個人同時只能使用一本票證,發生作廢票證時,不能撕毀或丟棄,必須完整上交財務部。

(八)財務部票證管理人員要經常覈查所經管的各項票證,瞭解掌握各部門使用票證的情況,督促各部門將用完的票證存根及時前來以舊換新。

會計管理制度6

第一章總則

第一條爲了加強公司會計檔案管理，保證資料完整，使會計檔案基礎工作規範化、制度化，根據財政部、國家檔案局發佈的《會計檔案管理辦法》及《集團檔案管理辦法》，結合公司實際情況，特制定本辦法。

第二條會計檔案是企業在經濟活動中形成的記錄和反映經濟業務的重要歷史資料和證據，它既是本單位檔案的一部分，也是國家全部檔案的重要組成部分。

第三條會計檔案管理，是企業管理的一項很重要的基礎工作，各級領導應高度重視，加強對會計檔案管理工作的領導。檔案部門和財務部門要互相支持，密切配合，共同做好會計檔案管理工作。各級機關的檔案部門和財務部門負責對所屬單位的會計檔案管理工作進行業務指導、檢查和監督。

第四條本辦法適用於公司所屬各單位、各部門。

第五條每年形成的會計檔案(包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、其他會計覈算資料和電算軟盤資料)，應由財務部門按照歸檔的要求負責整理立卷或裝定成冊。

第二章會計檔案的分類及編號

第六條會計憑證。會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明。包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證彙總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證彙總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款餘額調節表等。

第七條會計賬簿。會計賬簿是由一定格式、相互聯結的賬頁組成，以會計憑證爲依據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。它包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

第八條會計報表。會計報表是反映企業會計財務狀況和經營成果的總結性書面文件，主要有主要財務指標快報，月、季度會計報表，年度會計報表，包括資產負債表、損益表、財務情況說明書等。

第九條其他會計檔案包括：

(一)文書部分：

1、各種經濟合同、協議、擔保書契約及其附件；

2、年度財務計劃，年度財務工作計劃，年度財務工作總結，年度財務決算編審工作的要求，財政、財務工作會議文件及資料；

3、各種財務分析資料(包括資金分析、經濟活動分析、成本情況分析)；

4、各種調查報告和典型經驗；

5、資信證明；

6、重點工程決算資料；

7、各種投標保函；

8、城建制劃轉、撤銷、合併單位的全部交接資料。

(二)表單部分：年度各項經濟技術指標完成情況報表(包括統計、質量、勞動工資、安全生產、設備情況、科技成果及效益等)；財務檢查報告；國庫券和其他債券分配和統計報表；會計人員統計表、會計人員考試情況統計表；會計人員考覈資料；會計證登記表；職稱評定審批表；會計達標升級申報、驗收、審批表；先進會計審批表；報廢后的固定資產卡片；各種臺賬、會計檔案移交清冊、會計檔案銷燬清冊等。

（三）電算化部分：會計電算化存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計覈算資料均應視同會計檔案一併管理。

第十條會計檔案的整理立卷。會計年度終了後，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理採用“三統一”的辦法，即：分類標準統一（一類憑證、二類賬簿、三類報表、四類其他會計檔案）、檔案形成統一（案冊封面、檔案卡夾、存放櫃和存放序列統一）、管理要求統一（建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序彙編裝訂成冊），並分門別類按各卷順序編號。

第十一條

會計檔案編號級次：2/2/2/4，即大類/年度/類別/流水號。

第十二條

大類是指會計內容的大類：01憑證、02賬簿、03報表、04其他檔案……。

第十三條

年度是指會計內容發生的年份，如08、09……。

第十四條

類別是指大類下的分類，憑證類別以月份劃分01一月、02二月……；賬簿類別分爲01資產類、02負債類……；報表類別分爲01主表、02附表、03內部管理報表……；

第十五條

其它檔案類別分爲：99其它。

第十六條

流水號是指按會計內容的發生時序，連續編制號碼。如20xx年2月份第25本憑證，應編爲01080xxxxx5；20xx年第50份合同應編爲0408xxxx0。

第三章會計檔案的裝訂

第十七條

會計憑證的裝訂。每月裝訂一次，須在次月10日前裝訂完成，按年分月妥善保管歸檔。

（一）會計憑證裝訂前的準備工作：分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；按憑證彙總日期歸集(如按上、中、下旬彙總歸集)確定裝訂成冊的本數；摘除憑證內的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針)，對大的張頁或附件要摺疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整；整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金髮放單是否隨附齊全；記賬憑證上有關人員(如財務主管、複覈、記賬、制單等)的印章是否齊全。

（二）會計憑證裝訂時的要求：用“三角兩針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左上角部位打上兩個針眼，實行兩眼一線並在憑證上方和左側面各走兩次線後再到背面打結，結釦應是死的，並放在憑證封皮的'裏面。記賬憑證裝訂完成後，要根據三角裝訂的大小進行完全包角，由裝訂人在記賬憑證側面註明年、月、憑證種類和起始號碼，並在包角處的裝訂線封籤處簽名或者蓋章。裝訂憑證厚度一般爲2-2.5釐米，保證裝訂牢固，美觀大方。

（三）會計憑證裝訂後的注意事項。每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；在封面上編好卷號，按編號順序入櫃，並要在顯露處標明憑證種類編號，以便於調閱。

第十八條

會計賬簿的裝訂。各種會計賬簿年度結賬後，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷。

（一）基本要求：賬簿裝訂前，首先按賬簿啓用表的使用頁數覈對各個賬戶是否相符，賬頁數是否齊全，序號排列是否連續；然後按會計賬簿封面、賬簿啓用表、賬戶目錄、按順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。

（二）活頁賬簿裝訂要求：保留已使用過的賬頁，將賬頁數填寫齊全，去除空白頁和撤掉賬夾，用質好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。

（三）多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝，應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起。在本賬的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，由會計主管人員和經辦人簽章。

（四）賬簿裝訂後的其他要求：會計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁、掉頁、加空白紙的現象。會計賬簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關印章。封面應齊全、平整，並註明所屬年度及賬簿名稱、編號。編號一年一編，編號順序爲總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶明細賬。會計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。

第十九條

會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送後，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。第一，會計報表裝訂前要按編報目錄覈對是否齊全，整理報表頁數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補後，完整無缺地裝訂；第二，會計報表裝訂順序爲：會計報表封面、會計報表編制說明、按會計報表的編號順序排列各種會計報表、會計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。

第四章財務信息化檔案

第二十條數據資料管理與保密。計算機內數據文件及其備份和作爲會計檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報表，應按有關財會制度使用、保管。

（一）現金記賬憑證及日記賬的輸出及保管。現金收付業務要做到當日業務當日清。現金記賬憑證一律由專職會計人員將審覈無誤後的原始憑證按分錄當日輸入計算機並打印出現金日記賬頁，審覈後交現金出納人員覈對現金庫存，相符後出納員及主管負責人在賬頁上蓋章，按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現金日記賬順序裝訂成冊，加蓋封印妥爲保管。

（二）銀行記賬憑證、賬冊的輸出與保管。有關財務人員必須及時把經審覈無誤的原始憑證按分錄輸入計算機並打印銀行日記賬，以保證銀行出納當日業務當日清。銀行賬頁經出納審覈無誤後，出納和主管會計簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊，並加蓋封印，妥爲保管。現金、銀行記賬憑證可採取彙總的方式，裝訂成冊，妥爲保管。

（三）轉賬憑證的輸入、輸出與保管。有關會計人員應及時將審覈無誤的原始憑證按分錄輸入計算機。並打印輸出，裝訂成冊，妥爲保管。

（四）科目彙總表、賬簿打印時間。現金、銀行日記賬每天打印。銀行餘額調整表每月打印一次。總分類賬和各種明細分類賬每月打印一次。現金、銀行存款、轉賬記賬憑證的科目彙總表每本打印一次，並同該本記賬憑證一起裝訂。會計報表、計算表、分析表，按管理要求和時間打印輸出，經有關財會人員審覈無誤後簽字生效。

（五）其他。由機器打印輸出的會計檔案發生缺損時，必須補充打印，並要求操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章，財務主管簽字蓋章認可。

第二十一條數據備份管理。會計覈算數據必須經常進行備份工作。在日常工作中，準備三套軟盤循環使用，隔日進行備份，以避免意外和人爲錯誤造成對工作的干擾。需要做備份的包括系統設置文件、科目代碼文件、期初餘額文件、本月賬務文件、報表文件及其他覈算子系統的數據文件。機內憑證及總分類賬、明細分類賬、報表，應視同會計資料按月做兩套軟盤備份，交會計檔案保管員分別放置在不同地方妥爲保管。

第二十二條信息化會計檔案管理。會計檔案存檔手續：打印輸出的憑證、賬冊、報表，必須有會計主管的簽章才能存檔保管。爲保證備份數據的安全，備份軟盤必須貼上寫保護標籤，裝入盤套，放進硬盒，存放在安全、潔淨、防熱、防潮、防磁的場所。打印輸出的憑證、賬冊、報表等書面形式的會計檔案按《會計檔案管理辦法》規定的保管期限和管理辦法管理。隨計算機配置的操作系統、各類應用程序軟件、購買的商品化會計覈算系統軟件，軟件的備份磁盤，作爲會計檔案保管。各類會計檔案的出借，必須經過會計主管審批同意並簽章，如果對備份磁盤的操作可能危及該備份磁盤的完整性，應制作該備份磁盤的複製件，使用複製件進行操作。必須加強會計檔案的保密工作，任何人如有僞造、非法塗改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、備份磁盤等的行爲，將受到行政處分，情節嚴重者，將追究其法律責任。

第五章會計檔案的移交

第二十三條負責會計檔案的保管人員，應相對穩定。如果保管人員有變動，必須辦理交接手續後才能離開。交接時移交人與接替人應按會計檔案目錄逐一點交。如發現會計檔案有短缺，應由移交人負責找齊，如有丟失，移交人應查明原因，承擔責任。點交清楚後應由雙方在移交表上簽字。

第二十四條撤銷單位的會計檔案移交。被撤銷單位的會計檔案應經上級審計和財務部門審查後，編制會計檔案移交清冊，上交上級檔案或財務部門保管。

第二十五條被合併單位的會計檔案移交。被合併單位應編制移交清冊移交給併入單位。雙方經辦人按移交清冊進行點交後，雙方經辦人和負責人在移交清冊上簽字，上級檔案和財務部門派員監交。

第六章會計檔案的保管第二十六條公司級以上機關應設會計檔案室。沒有條件設立會計檔案室的單位，應設會計檔案專櫃，並指定專人負責保管。會計憑證、會計賬簿、會計報表每年會計年度終了，暫由財務部門保管一年，期滿後移交檔案部門保管。年度終了時填制的會計檔案目錄送檔案部門一份備查。其他會計檔案，由財務部門自行保管。

第二十七條會計檔案由檔案保管人員收集歸檔。存檔前，經辦人要整理裝訂，分類填制會計檔案目錄，寫明案卷號，一切手續完備後，保管人員才能接收。

第二十八條會計檔案的存放應該做到：防火、防潮、防蟲、防鼠、防黴變質。不允許隨便堆放，保證會計檔案完整無損。

第二十九條會計檔案的保管年限，按會計檔案保管年限表執行。保管年限期滿後方能銷燬。會計部門保管的其他會計檔案，各種契約、重點工程決算資料，會議記錄本永久保存；其他檔案按其使用價值各單位自定保管年限：

會計檔案保管期限表序號檔案名稱

一、會計憑證類1原始憑證、記賬憑證和彙總憑證其中：涉及外事和對私改造的會計憑證2銀行存款餘額調節表

二、會計賬簿類3日記賬其中：現金和銀行存款日記賬4明細賬5總賬6固定資產卡片7輔助賬簿8涉及外事和對私改造的會計賬簿

三、會計報表類9主要財務指標快報10月、季度會計報表11年度會計報表(決算)

四、其它類12會計移交清冊13會計檔案保管清冊14會計檔案銷燬清冊保管期限15年永久3年15年25年15年15年包括日記總賬固定資產報廢清理後可存5年15年永久包括各級主管部門的彙總會計報表3年包括文字分析5年同上永久同上15年25年25年備註

第七章會計檔案借閱的批准權限

第三十條公司財務部門內部人員借閱會計檔案。會計檔案存在財務部門的，檔案保管人員應及時提供；會計檔案存在檔案部門檔案庫的，到檔案庫借閱，檔案保管人員應及時提供。

第三十一條本單位其他部門借閱會計檔案。會計檔案存在財務部門的，要經財務部門負責人批准，方能借閱；會計檔案存在檔案庫的，要經檔案部門和財務部門負責人批准，方能借閱。

第三十二條外單位人員查閱會計檔案。要持單位介紹信，經單位主管領導批准，方能借閱。

第三十三條借閱會計檔案應在財務部門或檔案部門的檔案庫(室)內查閱。須拿出檔案庫(室)時要經檔案部門和財務部門負責人批准，必須攜帶出單位的要經單位主管領導批准。

第三十四條需要借出財務部門或檔案庫的會計檔案，必須辦理借閱手續，在“會計檔案借閱登記簿”上進行登記，歸還時還應註明歸還時間。

第八章會計檔案的銷燬

第三十五條公司級單位會計檔案的銷燬。由檔案、審計和財務部門共同對應銷燬的會計檔案進行鑑定，經本單位主管領導審查後，編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。報經總公司檔案部門和財務部門批准並派人監銷時，方能由檔案管理部門銷燬。

第三十六條總公司會計檔案的銷燬。應由檔案、審計和財務部門對應銷燬的會計檔案共同進行鑑定，經總公司主管領導審查後，編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。報經市檔案局、財政局和建設銀行市分行批准並派人監銷。方能由檔案管理部門銷燬。

第三十七條會計部門保管的會計檔案的銷燬。應由會計部門編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。報經檔案、審計部門鑑定、審批和監銷。

第三十八條基層單位會計檔案的銷燬。應由財會人員編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。經本單位負責人審查後，報經公司檔案部門和財務部門審查批准，並派人監銷，方能銷燬。

第三十九條會計檔案保管期滿應銷燬時，其中有的原始憑證還有使用價值的，例如未了結的債權、債務業務的憑證，應單獨抽出另行立卷保管。直保管到確無使用價值時再銷燬。

第九章附則

第四十條本制度由公司財務資產部負責解釋。第四十一條本制度自印發之日起執行。

附：相關賬表

會計管理制度7

爲了加強會計基礎工作,建立規範的會計工作秩序,提高會計工作水平,根據《會計基礎工作規範》的管理辦法要求,結合本公司的具體情況,特制定本制度。

第一條本公司使用的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,並應當符合財政部門統一憑證、帳簿、報表的要求。

第二條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,並根據審覈的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員或其他記帳人員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。

第三條財務工作人員應當會同有關人員定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。

第四條財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報集團財務管理部,並按國家制度報送有關財稅部門。會計報表每月由會計主管編制並上報。會計報表須有單位負責人、財務負責人、會計主管簽字或蓋章。

第五條財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的`原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

第六條財務工作人員發現帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向財務負責人書面報告,並請求查明原因,提出處理建議。

第七條財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。公司對調、離職人員手續另有制度的,從其制度。一般財務工作人員辦理交接手續,由財務經理作爲監交人;財務經理辦理交接手續,由財務負責人作爲監交人。

會計管理制度8

1、財會人員應認真執行《會計法》和財會管理制度，各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續完備，安全保衛責任落實到人。

2、現金管理必須專人負責，財會室存放現金必須執行銀行的統一規定，超規定存放現金要報經校主要領導批准，同時落實保衛措施，確保萬無一失。

3、會計室門窗、牆壁要堅固、防盜，要經常檢查報警設施，確保正常運轉，安全有效，使用經公安、技監部門檢測合格的.保險櫃（箱），保險櫃過夜現金不得超出公安機關或銀行覈定庫存現金限額，保險櫃（箱）應及時關鎖，會計應將鑰匙隨身攜帶，不得放在辦公桌內或轉交他人。

4、財會人員應按現金管理制度使用現金，一般超出現金支付數額的，要使用銀行支票支付方式進行結算，特殊情況去銀行取現金數額較大時，必須通知總務處派員護送。不得單身去銀行取款。

5、會計室內注意來往人員，陌生人不準進入財會室，非財會人員不準接觸保險櫃。

6、會計室內不準吸菸或帶入其它火種，注意做好防火安全。

會計管理制度9

第一條會計檔案

會計覈算的專業材料，包括會計憑證、會計帳薄和財務報告等。它是記錄經濟業務的重要史料和證據，是國家檔案的重要組成部分，也是各企業的主要檔案之一。

第二條

按照《會計檔案管理辦法》會計檔案管理工作必須做到制度完備、資料完整、安全保密、入檔及時、存入有序、專人保管。

第三條會計檔案的範圍

1、會計憑證：包括原始憑證、記賬憑證、其他會計憑證。原始憑證是在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務已經發生或其完成情況並明確有關經濟責任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據，是重要的會計覈算資料。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原始憑證兩種。記賬憑證是對經濟業務按其性質加以歸類，確定會計分錄，並據以登記會計賬薄的憑證。其他會計憑證是指以上憑證之外的憑證。

2、會計賬簿是指以會計憑證爲依據，全面、連續地記錄一個單位的經濟業務，對大量分散的數據或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍。它是編制會計報表的重要依據。會計帳簿：包括日記帳、明細帳、總帳、各種輔助帳。

3、財務報告指用來反映會計實體的財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括會計報表、附表以及財務情況說明書等。會計報表包括月、季、年度會計報表及附註。

4、其他類會計檔案包括銀行存款餘額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計覈算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷燬清冊等。其他應當保存的會計覈算專業資料是指與會計覈算有關的重要資料。

第四條會計檔案的立卷和保管

1、會計檔案的'分類和編號。會計檔案可分爲四類：會計憑證類、會計帳簿類、會計報表類和其它類，根據四類檔案進行分級編號管理。

2、財務部門按照上述歸類和編號負責整理立卷。會計檔案均應採用硬紙卷盒（或卷皮）進行包裝。

3、會計檔案的移交。會計檔案在會計年度終了後由財務部門保管一年，以備隨時查閱，滿一年後，有單獨檔案部門的，同財務部門編造清冊移交檔案部門保管。

4、檔案部門對所保管的會計檔案應建立“會計檔案保管清冊”由會計檔案經管人負責登記。

5、會計檔案的存放。應按照上述分類和卷盒編號分類順序存放。存放地點應注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。

6、會計檔案的清點和檢查要每年進行一次，檢查檔案完整、借閱情況及安排情況，以及保管期滿應處理的檔案，發現問題應及時採取措施進行處理。

7、各種會計檔案的保管期限要按規定執行。

第五條會計檔案的調閱

1、本公司人員調閱會計檔案，要經主管會計同意；外單位人員調閱會計檔案要有正式介紹信，並經會計主管或企業領導人批准；會計檔案原件不得外借。

2、調閱會計檔案須填寫會計檔案調閱登記簿，需要複印的要經本企業領導同意並進行登記，查閱過程中檔案管理人員不得離開現場。調閱人員不得在案卷中勾、劃、塗、抹，不得抄錄與調閱無關的內容。

第六條會計檔案的銷燬

1、對保管期滿的會計檔案，要按照規定由檔案部門提出銷燬意見會同財會部門共同鑑定，嚴格審查，對其中未了結的債權、債務的原始憑證應抽出另立卷，保管到確無保存價值時再進行銷燬。

2、對按規定可以銷燬的檔案，應編造“會計檔案銷燬清冊”，經領導審查，報上級主管單位批准後銷燬，檔案銷燬時應由財會部門和檔案部門共同派員監銷，監銷人員在銷燬檔案之前應認真進行清點核對，並在銷燬清冊上簽名蓋章，銷燬清冊一式三份，分別由檔案、財會、上級主管單位保留。

會計管理制度10

1、公司的會計檔案是指會計憑證、會計帳簿（含備查帳簿）、財務 報表、財務計劃 、財務分析等會計覈算專業的文字、圖表和電腦軟盤資料 。它是記錄和反映經濟業務的'重要資料和證據，必須切實加強對會計檔案的管理。

2、會計檔案由公司財務部負責管理，由主辦會計組織有關人員，嚴格按照《會計人員工作規則》要求，對會計檔案進行定期收集，審查覈對，分類裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會計資料歸檔時間爲次年的2月底以前。

3、會計檔案由主辦會計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲蛀等，財務部定期不定期檢查會計檔案保管情況，及時處理檔案保管中存在的問題。

4、會計檔案管理人員應將歸檔的會計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

5、財務人員因工作需要查閱檔案時必須向檔案管理人員打招呼，閱後近規定順序及時歸還原處。

6、公司各部門因公需要查閱會計檔案時，必須經財務部負責人同意，由檔案管理人員接待查閱。

7、外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信及工作證，經公司領導批准，財務部負責人指定由檔案管理人員接待查閱，並要詳細登記查閱會計檔案人的工作單位，查閱日期，會計檔案名稱及查閱事由。

8、會計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經公司領導或財務部負責人批准後方能外借或複印，並辦理有關手續，外借期間不得轉借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。

9、會計檔案的保管期限，根據其特點和使用價值，分爲永久、定期二類，定期保管期分爲三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見附表。

10、會計檔案保管期滿需要銷燬時，由會計檔案管理人員提出銷燬意見，由公司領導、財務部負責人及有關人員共同簽定，嚴格審查，編制會計檔案銷燬清冊，報上級方管部門批准後執行銷燬。銷燬時應派人監毀，並在銷燬清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關規定執行。

11、由於單位人員的變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續，並由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

12、撤銷、合併單位和建設單位完工後，會計檔案應隨同單位的全部檔案一併移交指定單位，並按規定辦理交接手續。

13、公司分設新單位時，由老單位根據帳面數編制財務移交表，雙方簽字作爲新建單位建立新帳冊的依據，原憑證、帳冊等會計資料必須留在老單位。

會計管理制度11

第一條根據中華人民共和國國財政部頒發的《企業財務通則》和本公司財務管理實施細則第一次股東大會通過決議的財務管理制度的精神，特制定本財務管理實施細則。

第二條本細則遵照有利於國家，有利於社會，有利於企業，有利於職員的企業宗旨，是企業內部財務管理的最高準則，亦是對企業經營管理進行審計的基本準則。

第三條公司設立財務部門，審計部門，本辦法的實施經董事會授權，由公司財務部門實施，對公司的經營管理過程中經濟行爲的審計經監事會授權，由公司審計部門或聘請中介審計機構實施。

第四條公司下屬各分支機構，各門店有關財務管理細則，不得與本細則相違背，如有違背均以本細則爲準。簡介公司財務管理實施細則目錄第一章總則第二章財務部門職責第三章財務人員管理第四章商品管理第五章現金管理第六章固定資產管理第七章工程、設備管理第八章車輛、大型設備維修管理第九章費用管理第十章工資結構與資金管理第十一章借支、報銷管理第十二章社會養老保險及醫療保險第十三章舉債、擔保第十四章審計第十五章附則有限公司財務管理實施細則第一章總則

第一條根據中華人民共和國國財政部頒發的《企業財務通則》和本公司財務管理實施細則第一次股東大會通過決議的財務管理制度的精神，特制定本財務管理實施細則。

第二條本細則遵照有利於國家，有利於社會，有利於企業，有利於職員的企業宗旨，是企業內部財務管理的'最高準則，亦是對企業經營管理進行審計的基本準則。

第三條公司設立財務部門，審計部門，本辦法的實施經董事會授權，由公司財務部門實施，對公司的經營管理過程中經濟行爲的審計經監事會授權，由公司審計部門或聘請中介審計機構實施。

第四條公司下屬各分支機構，各門店有關財務管理細則，不得與本細則相違背，如有違背均以本細則爲準。第二章財務部門職責

第五條嚴格執行《會計法》、《企業會計準則》和《商業企業會計制度》及其它財務規章制度，認真、負責貫徹實施本公司財務管理實施細則。

第六條根據會計覈算原則，組織好公司的財務覈算，包括購進、存貨、往來、貨幣資金、固定資產、在建工程、短期、長期投資、費用工資、稅金、利潤及利潤分配等覈算，按要求建帳、記帳、算帳、結帳、對帳。

第七條及時，完整，準確，真實編制月報和年報報表。

第八條及時編制公司各門店，下屬分公司的經濟效益考覈表，爲計提工資和資金提供財務依據。相關推薦:倉庫安全工作管理制度專賣店鋪日

會計管理制度12

1、固定資產的標準和分類

a.固定資產的標準

單位價值在20xx元以上,使用年限在一年以上的房屋及建築物、運輸工具、機械、器具工具等。

b.固定資產的分類

公司的固定資產按自然屬性和經濟用途分爲以下七大類:

房屋及建築物;運輸設備;家用電器;電腦設備;辦公設備;機械設備;其他。

c.說明

房屋及建築物是指用於公司辦公及員工生活的永久性房屋及建築物,不包括髮展商無償提供的管理用房,管理處利用架空層、地下室改造等管理用房。運輸設備是指汽車和摩托車等機動車輛。家用電器包括電視機、、電冰箱、洗衣機、空調機和音響設備等。電腦設備包括計算機、打印機等。辦公設備包括照相機、通訊設備、複印機、保險櫃和儀器儀表、電話機、傳真機、傳呼機和對講機等。機械設備包括清潔、綠化機具、維修機具等。

2、固定資產的實物管理

a.固定資產的主管部門

(1)公司機關各部門使用的固定資產實物主管部門爲公司辦公室;專業公司使用的固定資產實物主管部門爲各專業公司辦公室;各分公司(管理處)使用的固定資產實物主管部門爲分公司(管理處)辦公室。

(2)公司有關部門、子公司對公司範圍內專業設備實行專業管理,包括審批、選型、採購等環節的管理。

b.主管部門的主要責任

(1)審覈固定資產的購置申請書;

(2)電腦、對講機、大型機具等固定資產由公司有關部門或子公司集中採購,其他小型低值固定資產經公司有關部門和專業公司同意,可由使用部門、管理處自行採購。

(3)固定資產主管部門應建立固定資產卡片,登記固定資產明細表。

(4)固定資產的修理。

(5)固定資產內部調撥及轉移登記。

(6)固定資產報廢的申報。

(7)固定資產的清查。

c.固定資產的保管

(1)在用的固定資產由使用單位負責保管,使用單位應向主管部門負責,其中職工宿舍由入住者負責保管。

(2)未使用的固定資產由主管部門負責保管。

d.固定資產的配置原則

主管部門根據實際需要合理配置固定資產,充分發揮固定資產的功能,在無法實現內部調劑的情況下,方可購置固定資產。

c.固定資產配置的程序

(1)固定資產使用部門根據實際需要填寫《固定資產配置申請表》(見附表二),報主管部門審批。

(2)主管部門根據固定資產的內部配置情況,作出處理意見,或進行內部調配或批准購買,並將《固定資產配置申請表》送交財務部門。

(3)內部調劑時財務部門根據《固定資產配置申請表》及有關固定資產轉移憑證,辦理固定資產內部轉移手續。如需採購,財務部門根據審批權限呈報公司主管領導或董事會審批。

(4)財務部門將批覆後的《固定資產配置申請表》轉主管部門。

(5)主管部門按批文執行,申請未獲批准時,主管部門將結果通知使用部門。申請獲准後,主管部門負責購買,或委託公司專業管理部門購買(其中:房屋由公司辦公室負責購買)。

(6)固定資產購入後,主管部門應建立《固定資產卡片》,登記《固定資產明細表》,並將固定資產移交使用部門,辦理移交手續。

(7)辦理報銷手續。主管部門填寫報銷憑證,經分公司(管理處主任)經理(部門經理)、主管領導簽字後,附帶發票、申請表等到財務部編號、登記後方予報銷。

3、固定資產購置、報廢的審批權限

a.辦公及生產用固定資產:單位價值低於50000元以下的由總經理審批,單位價值超過50000元(含50000元)以上的報公司董事會審批。

b.生活康樂用固定資產:單位價值低於10000元以下的由公司總裁審批,單位價值超過10000元(含10000元)以上的報公司董事會審批。

c..自用房屋、轎車、大屏幕電視機必須報公司董事會審批。

d.固定資產的編碼方法:固定資產由財務部統一編碼。

e.固定資產的內部轉移:主管部門根據實際情況,合理調撥固定資產。固定資產內部轉移必須通過主管部門,使用部門不得自行轉移。

f.固定資產的調入:主管部門根據需要將固定資產移交使用部門時,應辦理以下手續:

(1)登記《固定資產分佈情況登記簿》,使用部門蓋章籤;

(2)登記《固定資產使用情況登記簿》主管部門蓋章簽字;

(3)登記《固定資產卡片》,隨同固定資產移交使用部門;

(4)主管部門持《固定資產分佈情況登記簿》到財務部門登記,以便財務部門作帳務調整。

4、固定資產的調出

固定資產因不需用或報廢而調出使用部門時,應辦理以下手續:

a.登記《固定資產分佈情況登記簿》,使用部門蓋章簽字;

b.登記《固定資產使用情況登記簿》,主管部門蓋章簽字;

c.登記《固定資產卡片》,隨同固定資產移交主管部門;

d.主管部門持《固定資產分佈情況登記簿》到財務部門登記,以便財務部門作帳務調整。

5、固定資產的使用和日常維護

使用部門應正確使用固定資產,並妥善保管,應做好日常的維護和保養工作。固定資產因使用或保管不善而發生的毀損或損失,有關責任人應負擔賠償責任,按情節從工資或獎金中扣除原價的10%-50%。違章駕駛車輛造成的罰款由當事人負責。

6、固定資產的保險

固定資產的保險、續保工作一律由財務部負責。固定資產被盜或丟失,或遭受不可抗力的原因毀壞,主管部門應及時報案追查並負責索賠,同時辦理固定資產的清理手續,財務部協助主管部門完成此項工作。

7、固定資產的修理

固定資產發生故障,不能正常使用時,在經濟合理情況下,應儘可能修復使用。使用部門應及時通知主管部門,不得擅自修理,主管部門接到通知後,應及時到現場查明原因,指定有關部門或單位負責修理。固定資產修理發生的費用,由負責修理的部門填寫報銷單。

8、固定資產的清理報廢

固定資產因出售、轉讓或因正常和非正常原因不能繼續使用時,主管部門應查明原因,並辦理固定資產清理報廢手續。辦理固定資產清理報廢手續:主管部門填寫《固定資產報廢申請表》,一式兩份,詳細說明報廢原因及處理意見,交財務部;財務部根據審批權限,呈報公司主管領導審批,經批准後的《固定資產

報廢申請表》返回財務部門;財務部門將已作批覆的申請表一份轉發主管部門,另一份留作固定資產報廢帳務處理的

憑證。

9、固定資產清查

公司定期或不定期地對固定資產進行盤點清查。年度終了前,必須進行一次全面的盤點清查。主管部門日常應不定期地對所管固定資產進行抽查,檢查固定資產的使用情況和完好程度,發現問題要及時反映並按照規定進行處理。固定資產年終全面清查工作由公司財務副總裁負責,具體工作由財務部牽頭,會同各主管部門和單位對固定資產進行全面清點。清查盤點後,主管部門、單位填寫〈固定資產清查盤點表〉,報財務部門進行帳實覈對。

對帳實不符、有帳無物、有物無帳的情況,必須查明原因,主管部門、單位提出具體處理意見,填制〈固定資產盤盈表〉、〈固定資產盤虧(報廢)表〉,交由財務部門按照固定資產的審批權限,上報公司董事會審批。主管部門、單位根據審批結果辦理有關手續。

10、固定資產的核算

a.固定資產覈算的內容:正確及時地登記〈固定資產明細表〉,以反映固定資產增減變動、結存以及清理報廢情況,並定期進行清查,,協助主管部門合理調配固定資產,提高固定資產利用率;正確計算固定資產的入帳價值,及時作出帳務處理;正確計算固定資產折舊,合理分配固定資產折舊。

b.固定資產的計價應當以原價爲準。固定資產的原價,按照下列規定確定:

(1)購入的固定資產,按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費、保險費和安裝成本等記帳;

(2)自行建造的固定資產,按照建造過程中實際發生的全部支出記帳;

(3)投資轉入的固定資產,按照評估確認或者合同、協議約定的價格加運雜費、包裝費、安裝成本、保險費和安裝成本等記帳;

(4)融資租入的固定資產,按照租賃協議確定的價款、運雜費、安裝成本、保險費等記帳;

(5)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,按照原有固定資產帳面原價,減去改建、擴建過程中發生的變價收入,加上由於改建、擴建而增加的實際支出記帳;

(6)接受捐贈的固定資產,按照同類資產的市場價格,或根據捐贈方所提供的有關憑證記帳。接受固定資產時發生的各項費用應當計入固定資產價值;

(7)盤盈的固定資產,按重置完全價值記帳。

c.爲取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用,在固定資產尚未交

付使用或已投入使用,但實際價值尚未確定前發生的各項費用,應當計入固定資產價值;在此之後發生的應當計入當期損益。已投入使用但尚無法確定實際價值的固定資產,可先按估計價值記帳,待確定實際價值後,再進行調整。購建固定資產交納的各項稅費,計入固定資產價值。

e.固定資產帳面價值的調整:已經入帳的.固定資產價值除發生下列情況外,不得隨意變動:

(1)根據國家規定對固定資產價值重新估價;

(2)增加補充設備或改良裝置;

(3)將固定資產的一部分拆除;

(4)根據實際價值調整原來的暫估價值;

(5)發現原記固定資產價值有錯誤。

e.固定資產折舊

(1)下列固定資產計提折舊:房屋及建築物;在用以及季節性停用和大修停用的其他固定資產;以經營租賃方式租出的固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產;

(2)下列固定資產不計提折舊:房屋及建築物以外的未使用、不需用的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產;帳面已提足折舊仍繼續使用的固定資產,提前報廢的固定資產;

(3)固定資產的折舊方法:固定資產的折舊方法一律採用平均年限法,預計淨殘值率爲固定資產原價的10%,計算公式如下:年折舊率=(1-預計淨殘值率)/(折舊年限*100%);月折舊率=年折舊率/12;月折舊額=固定資產原價*月折舊率。

f.固定資產的折舊年限:固定資產的折舊年限詳見附表一,不得隨意變更。

g.固定資產折舊的計提:固定資產折舊按月計提。月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;月份內減少或者停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊,提前報廢的固定資產其淨損失計入營業外支出,不再補提折舊。按照規定提取的固定資產折舊,應根據不同的使用部門,計入相應的成本、費用。

h.固定資產的修理:發生的固定資產修理支出,計入有關費用。修理費用發生不均衡、數額較大的,可以採取待攤的辦法,分期計入有關費用。

i.固定資產的清理:固定資產的清理,應設固定資產清理專戶進行覈算。固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價淨收入以及保險公司或者責任人的賠償收入與其帳面淨值的差額,計入營業外收入或支出。固定資產變價淨收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用後的淨額。固定資產淨值是指固定資產原價減累計折舊後的淨額。

會計管理制度13

一、會計報表概述

會計報表是會計覈算的最終產品,是物業管理公司向其信息使用者提供財務信息的基本形式。在大多數情形下,它是會計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業業主和債權人等獲取公司財務信息的主要渠道。爲此,瞭解物業管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有着重要的現實意義。

(一)會計報表及其目的

會計報表又稱財務報表,是會計主體在日常會計覈算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業管理公司在一定時期內的資產、負債及所有者權益的狀況、經營成果和理財過程的書面文件;是物業管理公司的償債能力、獲利能力和經營管理效率等的集中反映。

日常會計覈算中,物業管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經營活動所體現的整個資金運動過程進行了分類反映。儘管各賬簿都從某一特定方面提供着公司經營活動的信息,但由於信息需求者需要的是有關物業管理公司全局的、較爲系統的財務信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業管理公司經營活動的全貌,這些信息難以爲信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統地概括反映物業管理公司的財務狀況和經營成果,滿足信息需求者因進行經濟決策而產生的信息需求。換而言之,編制會計報表的目的在於向物業管理公司的管理層、投資者、債權人、業主以及政府管理部門等提供經濟決策所需的財務會計信息。具體而言,編制會計報表的目的表現爲:

1.爲投資者提供管理層履行受託責任狀況――物業管理公司資本的保值、增值信息

投資者投資於物業管理公司,其目的是爲了實現資本的保值和增值。出於兩權分離的經營要求,投資者委託管理層全權負責公司的日常經營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委託代理關係,即管理層受投資者的委託,代理行使對公司資本的營運權,並相應地承擔了對投資者所委託資本的保值和增值責任。會計報表作爲系統反映整個資金運動過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受託責任的好壞,因此,它爲正確評價管理層的業績提供了客觀的信息基礎,便於投資者作出相應的經濟決策。

2.爲債權人提供物業管理公司償債能力的財務信息

物業管理公司的資金除來源於物業管理服務收費外,還有一部分來源於對債權人的負債。債權人最關心的是公司能否在債務到期時如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業管理公司的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經營成果信息,儘管難以利用這些信息準確地預測公司的未來償債能力,但至少爲預測提供了較爲客觀的基礎。

3.爲業主提供物業管理公司的管理服務效率及其履行物業管理服務合約狀況的信息

物業管理公司與業主之間的關係,也是一種委託代理關係。業主委託物業管理公司對其物業進行管理,通過物業管理公司提供專業化服務,促使物業保值和增值。物業管理公司履行其受託責任的好壞,主要表現爲:能否利用管理收費,最大限度地履行受託責任,即管理收費利用效率的高低。可見,業主評價受託責任履行情況需要的這些信息,在公司會計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而爲業主評估物業管理公司下一年度財務預算和管理服務收費提供基礎。

4.爲管理層提供業績考評和改善經營管理的信息

藉助於會計報表,管理層能夠及時瞭解公司的資產負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經營業務的經濟效益等。這些信息一方面爲管理層提供了評價各部門工作業績的依據,另一方面又便於管理層分析經營管理中存在的問題,並進而採取相應措施,改善公司的經營管理,更好地履行投資者,特別是業主所賦予的受託責任。

(二)對會計報表的要求

爲了達成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:

1.表達公允

表達公允是對會計報表的最基本要求,直接影響着會計信息的質量。會計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會計信息應恰當地反映物業管理公司的財務狀況及其經營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內容完整,指會計報表至少應包括我國現行會計制度或相關法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指爲保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所採用的會計方法應儘可能前後一致;如發生變動,必須揭示其對報表的影響。

2.信息相關

信息相關又稱會計信息的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關性或有用性直接體現爲決策的相關性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計報表不可能爲信息使用者

提供決策所需的全部信息。在此,信息相關意味着,會計報表應儘可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。

3.披露及時

會計報表應按規定的時間及時披露。市場經濟下,會計信息具有較強的時效性,及時的信息披露,有助於充分實現會計報表的信息價值,並有助於管理層和外部利益團體適時地作出正確決策,採取必要措施以保障其自身的利益。

(三)會計報表的類型

理論上,會計報表可按不同標誌進行分類。常見的分類主要有:

1.按反映經濟內容的不同進行分類

按反映經濟內容的不同,可分爲資產負債表、損益表和財務狀況變動表。

資產負債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般爲12月31日)財務狀況的會計報表;損益表爲反映公司在一定時期內(通常爲一年)經營成果的報表;而財務狀況變動表反映的是公司在一定時期內資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關企業經營狀況的基本信息,因此,也稱爲三大基本會計報表。

2.按報表使用者的不同進行分類

按報表使用者的不同,可分爲對外報表和內部報表。

對外報表是依據會計準則和行業會計制度編制,並向企業外部利益團體進行披露的會計報表,如資產負債表、損益表和財務狀況變動表等。內部報表是公司是重於企業內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。

3.按反映資金運動的形態進行分類

按反映資金運動的形態,可分爲靜態報表和動態報表。

企業的資金運動表現爲相對靜止狀態和顯着變動狀態。靜態報表反映的是資金運動相對靜止狀態的財務信息,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業資產、負債和所有者權益存在狀況,資產負債表是典型的靜態報表。動態報表與資金運動的顯着變動狀態有關,是反映顯着變動的過程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。

二、物業管理的基本會計報表

會計報表反映了有關公司資金運動的信息。報表不同,所提供財務信息的類型、報表的結構和格式都不相同。企業編制會計報表的直接依據是我國會計法律法規體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則――基本準則》、具體會計準則、分行業會計覈算制度及其補充規定以及《會計基礎工作規範》等。1997年以來,財政部頒佈了10項具體會計準則,用於指導企業的會計信息披露行爲。這10項具體會計準則分別是:《企業會計準則――關聯方關係及其交易的披露》、《企業會計準則――現金流量表》、《企業會計準則――資產負債表日後事項》、《企業會計準則――債務重組》、《企業會計準則――收入》、《企業會計準則――投資》、《企業會計準則――建造合同》、《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業會計準則――非貨幣性交易》和《企業會計準則――或有事項》等。這些具體會計準則多直接與會計報表的編制有關,並適用於我國大多數企業。財政部明確規定我國物業管理企業執行《房地產開發企業會計制度》和《物業管理企業會計覈算補充規定》,並要求物業管理企業編制資產負債表、損益表和現金流量表等。

(一)資產負債表

1.資產負債表及其作用

資產負債表又稱財務狀況表,是以“資產=負債+所有者權益”這一會計恆等式爲基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的會計報表。其中,財務狀況是指公司在特定時日的資產、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關係。資產負債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價值主要在於:

(1)反映了在資產負債表日物業管理公司擁有資產的規模、結構和分佈狀況。公司所擁有資產狀況的信息,特別是資產的流動性(轉換爲現金的速度,即變現能力)的高低,可用於評價公司的償債能力的強弱。

(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長短期債務的數量和比例關係,爲分析公司的資本結構和財務風險提供了基礎。

(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由於所有者權益是剩餘權益,將這一信息與公司的債務信息進行對比,可以反映公司的資本結構狀況,並進而揭示出公司財務風險的大小。

(4)有助於揭示公司財務狀況的變動信息。通過對不同時期資產負債表的比較分析,還有助於瞭解公司財務狀況的變動趨勢,從而增進對公司償債能力和經營風險等的認識。

2.資產負債表的結構

在基本會計報表中,資產負債表包含項目較多,爲此,有必要了解其結構:項目的類別、排列方式以及報表格式。

(1)資產負債表的構成項目

資產負債表由資產、負債和所有者權益三類會計要素構成。其中,各要素又進一步分爲若干項目。

資產按流動性的不同,分爲流動資產和非流動資產兩類,其中,非流動資產又分爲長期投資、固定資產、無形資產和其他資產四類。各類資產由流動性不同的資產項目組成,如流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產負債表中,不同類別的資產和同一資產類別內的不同資產項目,通常按流動性從高至低的順序進行排列。

負債按償還期的不同,分爲流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長期負債由長期借款、應付公司債券和其他長期負債等項目構成。資產負債表中,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。

按照現行會計制度的規定,所有者權益由實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等四個項目組成。

(2)資產負債表的格式

現實中,資產負債表的格式主要有兩種:

①賬戶式資產負債表。它是我國現行會計制度規定採用的格式,是會計恆等式“資產=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶的結構,它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產項目;右方首先按到期日的長短列示負債,然後再列示所有者權益項目。採用該格式時,左方的資產項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡化形式。

②財務狀況式資產負債表。又稱營運資金式資產負債表,是依據會計等式“營運資金+非流動資產-非流動負債=所有者權益”編制的。其中,營運資金是指公司在經營中週轉使用的資金,從數量上看,它等於流動資產減去流動負債。其簡化形式。

(二)損益表

1.損益表及其作用

損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則爲基礎編制的,用於反映物業管理公司在一定時期內經營業績或經營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來,隨着“重損益”觀念的出現和發展,人們對損益表愈來愈重視。

一般而言,損益表的作用主要表現爲:

(1)部分地說明了公司財務狀況發生變動的原因

一般而言,資產負債表所反映財務狀況的變動,即年初資產、負債和所有者權益狀況與年末資產、負債和所有者權益狀況之間的差異,來源於公司的經營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經營活動引發的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務狀況發生變動的最主要原因。

(2)可用於評估公司管理層的經營業績

物業管理公司管理層的受託責任表現爲:實現投資者投入資本的保值和增值,提高物業管理收費的使用效益,爲此,要求管理層一方面取得儘可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由於損益表反映了公司在一定時期內的所有收入和費用支出,從而爲評價管理層履行委託代理或受託責任的好壞提供了依據。

(3)有助於評估公司的獲利能力

通過對損益表進行分析,瞭解物業管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動趨勢及原因,有助於正確評價物業管理公司的獲利能力。

(4)可作爲評價公司償債能力的依據

公司償債能力的高低,不僅取決於其資產的流動性,對長期債務的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。

2.損益表的結構

(1)損益表的構成項目

損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構成。其中,收入是物業管理公司從事各種業務活動的所得,包括營業收入、其他業務收入、投資收益和營業外收入四個項目。成本費用是物業管理公司提供物業管理服務過程中發生的耗費支出,主要有營業成本、營業稅金、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出及營業外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經營利潤、營業利潤、利潤總額和淨利潤等等。

(2)損益表的格式

損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由於多步式損益表能夠較爲全面地反映淨利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛採用。我國物業管理公司都採用了這一損益表格式。多步式損益表按照淨利潤的形成環節,分步揭示影響淨利潤的構成項目。其中,各項目之間的關係表現爲:

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金

營業利潤=經營利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

淨利潤=利潤總額-所得稅

(三)財務狀況變動表

1.財務狀況變動表及其作用

財務狀況變動表,是反映公司在特定時期內的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由於它較爲全面地反映了公司經營活動和投資理財活動引發的資金流動,以及公司財務狀況變動的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價值。

財務狀況變動表按其編制基礎的不同,分爲以營運資金或流動資金爲基礎的財務狀況變動表、以現金爲基礎的財務狀況變動表又稱現金流量表兩種。財政部於1998年3月20日發佈的《企業會計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業應編制以現金爲基礎的年度現金流量表。

現金流量表,作爲反映公司財務狀況變動情況的報表之一,是用於提供公司在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及其等價物流入和流出信息的會計報表。現金流量表作爲三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現爲:

(1)反映了公司現金流動的全貌

與資產負債表僅提供靜態的財務狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時期內有多少現金可供使用,現金的來源和去向是哪裏,以及企業的現金增減變動情況如何,揭示了公司經營活動、投資活動和籌資活動對企業財務狀況的影響,籍此可瞭解和判斷公司獲取現金及其等價物的能力和償債能力。

(2)爲預測公司未來財務狀況提供了更加合理的基礎

與公司資產負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計信息的人爲影響,從而有助於提高預測公司未來的現金流動――現金流量金額和時間的準確性,有利於作出更加合理的經濟決策。

(3)彌補了資產負債表和損益表的不足

資產負債表以權責發生製爲基礎,反映出公司在特定時日資產、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務狀況,但無法說明財務狀況變動的原因。儘管損益表提供了公司財務狀況發生變動的最主要原因――公司經營活動對財務狀況的影響,但這一以權責發生製爲基礎的披露除未能全面反映經營活動對財務狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務狀況的影響。現金流量表將公司的經營、投資和籌資活動產生的現金流動,與財務狀況的變化情況結合起來,不僅解釋了公司財務狀況變動的原因,而且提供了資產負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產負債表和損益表的不足。

2.現金流量表的結構

(1)現金的界定

現金流量表的“現金”是指企業的現金及現金等價物,具體包括:現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。會計上的“現金”僅指企業的庫存現金,即現鈔。現金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業存入金融機構的、隨時可動用的銀行存款,以及企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用於支付的存款,如定期存款不能作爲現金,但通知存款可列爲現金。②現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換爲已知金額現金、價值變動風險很小的投資。一般認爲,從購買日起三個月內到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等爲現金等價物。值得注意的是,短期股權投資由於其價值的高度可變性而不能被視爲現金等價物。

(2)現金流量表的構成項目

現金流量表中,現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分組成。

①經營活動產生的現金流量。經營活動,是指企業投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業管理

公司而言,其經營活動主要包括提供勞務、購買商品、接受勞務和支付稅款等。

就不從事多種經營的物業管理公司而言,經營活動產生的現金流入主要有:提供勞務收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經營活動產生的現金流出有:購買商品和接受勞務支付的現金,經營租賃所支付的現金,支付給職工和爲職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。

②投資活動產生的現金流量。投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。現實中,物業管理公司的投資活動主要集中於固定資產、在建工程、無形資產等長期資產的購建與處置,較少進行債權性投資和權益性投資活動。

企業投資活動產生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金等。投資活動流出的現金表現爲:購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。

③籌資活動產生的現金流量。籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。一般而言,物業管理公司的籌資活動不外乎表現在吸收投資、發行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。

企業籌資活動引發的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發行債券所收到的現金,借款所收到的現金等。籌資活動流出的現金主要包括:償還債務所支付的現金,發生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少註冊資本所支付的現金等。

(3)現金流量表的格式

按照現行規定,現金流量表應分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量,以反映企業現金及其等價物的來源與去向。現金流量表的簡化格式。

三、物業管理會計報表的編制

在物業管理公司,三大基本會計報表的構成項目既有區別又有聯繫。認識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業管理財務會計信息的基礎。

(一)資產負債表的編制

賬戶式資產負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字。“年初數”欄各項目,應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填寫,如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“年初數”欄內。

1.資產項目的內容及其填列方法

(1)“貨幣資金”項目,反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末餘額填寫。

(2)“短期投資”項目,反映企業購入的隨時可以變現、且持有期限不準備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應在本項目內註明期末時市價。本項目應根據“短期投資”賬戶的期末餘額填列。

(3)“應收票據”項目,反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末餘額填寫。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內,其中,已辦理貼現的商業承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。

(4)“應收賬款”項目,反映企業應收的與企業經營業務有關的`各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的借方期末餘額填寫。如“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶中有貸方期末餘額,應列入“預收賬款”項目。

(5)“壞賬準備”項目,反映企業提取的尚未轉銷的壞賬準備金,物業管理企業可據經驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶的期末餘額填列,本項目爲“應收賬款”賬戶的減項。

(6)“預付賬款”項目,反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶的期末餘額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶有借方餘額,應併入本項目數字內。

(7)“其他應收款”項目,反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末餘額填列。

(8)“存貨”項目,反映企業期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用於管理服務的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末餘額填列。

(9)“待攤費用”項目,反映企業已經支付但應由以後各期分期攤銷的費用,如已預付的全年報刊費等。企業的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費

用”賬戶的期末餘額填列。如“預提費用”賬戶期末有借方餘額,也併入本項目反映。

(10)“待處理流動資產淨損失”項目,反映企業在財產清查中發現的尚待批准處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈和盈餘後的淨損失。本項目應根據“待處理財產損益”所屬“待處理流動資產損益”明細賬戶的期末餘額填列。

(11)“長期投資”項目,反映企業在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,一年內到期的債券,應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長期投資”賬戶的期末餘額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。

(12)“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租人的固定資產,在產權尚未確定轉移給本企業之前,其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產的原價還應在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末餘額填列。

(13)“固定資產清理”項目,反映企業因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產的淨值,以及固定資產清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末餘額填列。

(14)“在建工程”項目,反映企業期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶的期末餘額填列。

(15)“無形資產”項目,反映企業各項無形資產原價扣除攤銷後的淨額。本項目應根據“無形資產”賬戶的期末餘額填列。

(16)“遞延資產”項目,反映企業發生的不能全部計入當年損益而應在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產”賬戶的期末餘額填列。

2.負債項目的內容及其填列方法

(1)“短期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以內的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末餘額填列。

(2)“應付票據”項目,反映企業爲了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末餘額填列。

(3)“應付賬款”項目,反映企業因購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的貸方期末餘額填列。如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方餘額,應列入“預付賬款”項目。

(4)“其他應付款”項目,反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末餘額填列。

(5)“應付工資”項目,反映企業應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶的期末貸方餘額填列。

(6)“應付福利費”項目,反映企業按規定提取的用於職工個人的福利費期末餘額,現行財務制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶的期末貸方餘額填列。如爲借方餘額,本項目應以“-”號表示。

(7)“未交稅金”項目,反映企業應交而未交的各種稅金,如營業稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶的期末餘額填列。

(8)“其他未交款”項目,反映企業除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶的期末餘額填列。

(9)“預提費用”項目,反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶的期末貸方餘額填列。如有借方餘額,應在“待攤費用”項目反映。

(10)“長期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末餘額填列。

(11)“應付債券”項目,反映企業實際發行的、尚未償還的各種長期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末餘額填列。

(12)“長期應付款”項目,反映企業除長期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末餘額填列。

3.所有者權益項目的內容及其填列方法

(1)“實收資本”項目,反映企業實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”賬戶的期末餘額填列。

(2)“資本公積”

項目和“盈餘公積”項目,反映企業在經營過程中取得的資本公積金和按規定提取的盈餘公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶和“盈餘公積”賬戶的期末餘額填列。

(3)“未分配利潤”項目,反映企業尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的餘額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內以“-”號反映。

(二)損益表的編制

多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實際發生數,編制年度報表時,“本月數”欄改爲“上年累計數”欄,並應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“上年累計數”欄內。

(1)“營業收入”項目,反映企業從事物業管理所取得的各項收入,包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入等。本項目應根據“營業收入”賬戶的貸方發生額填列。

(2)“營業成本”項目,反映企業從事物業管理活動中發生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營業成本”賬戶的借方發生額填列。

(3)“營業稅金”項目,反映企業由物業管理收入負擔的營業稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營業稅金及附加”賬戶的借方發生額填列。

(4)“其他業務利潤”項目,反映企業從事物業管理之外其他經營活動的收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用和稅金)後的利潤(如爲虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業務收入”賬戶和“其他業務支出”賬戶的發生額填列。

(5)“管理費用”項目,反映企業從事物業管理活動過程中發生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶的借方發生額填列。

(6)“財務費用”項目,反映企業爲籌措物業管理活動所需資金等而發生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務費用”賬戶的借方發生額填列。

(7)“投資收益”項目,反映企業對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶的發生額計算分析填列。

(8)“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映企業業務經營以外的收入和支出。本項目應根據“營業外收入”賬戶和“營業外支出”賬戶的發生額填列。

(9)“所得稅”項目,反映企業按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶的借方發生額填列。

(三)現金流量表的編制

現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時,除直接根據有關賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。

採用工作底稿法,就是以工作底稿爲手段,以資產負債表和損益表數據爲基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序爲:第一步,將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業務進行分析並編制調整分錄;第三步,將調整分錄過人工作底稿中相關部分;第四步,覈對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額後,應當等於期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

採用t形賬戶法,是指以t形賬戶爲手段,以損益表和資產負債表數據爲基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。採用t形賬戶法編制現金流量表的步驟爲:第一步,爲所有的非現金項目(包括資產負債表項目和損益表項目)分別開設t形賬戶,並將各自的期末期初變動數過入各該賬戶;第二步,開設一個大的“現金及現金等價物”t形賬戶,每邊分爲經營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,並過人期末期初變動數;第三步,以損益表項目爲基礎,結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動,並據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過人各t形賬戶並進行覈對,該賬戶借貸相抵後的餘額與原先過人的期末期初變動數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價物”t形賬戶編制正式的現金流量表。

1.經營活動現金流量項目的填列

《企業會計準則――現金流量表》規定,企業應採用直接法報告經營活動的現金流量,同時在現金流量表附註中採用間接法披露經營活動的現金流量。

直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自經營活動的現金流量,它一般以損益表中的營業收入爲起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然後計算出經營活動的現金流量。具體應用直接法時,有關經營活動現金流量的信息可通過分析企業的會計記錄取得,也可以通過對損益表中的營業收入、營業成本以及其他項目進行調整取

得。現實中,採用後一種方法的較多――通過調整營業收入、營業成本及有關項目而獲得經營活動的現金流量信息。

間接法是以本期淨利潤爲起算點,調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動,據此計算出經營活動的現金流量。

(1)“提供勞務收到的現金”項目,反映企業收回當期的勞務收入(物業管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務收入款以及轉讓應收票據所取得的現金收入等,可按以下計算公式填列:

提供勞務收到的現金=當期提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期覈銷的壞賬損失

(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經營租賃的租金收入,如物業管理公司出租設備、廠地和車位等取得的現金收入。

(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業收到的除勞務現金收入和租金外的其他現金收入,如物業管理公司收到的營業稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。

(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目,反映企業當期購買商品和接受勞務所支付的現金、當期支付的前期購買商品和接受勞務的應付款、爲購買商品和接受勞務而預付的款項等,其具體填列方法爲:

購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金

(5)“支付給職工和爲職工支付的現金”項目,反映企業以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業爲職工交納的社會保險基金和商業保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產等支付的現金”項目中反映。

(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業當期實際支付的所得稅稅款。

(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業支付的營業稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發生並實際支付的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。有關投資項目發生的稅金支出應在投資活動中列示,不在本項目反映。

(8)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業除上述主要項目外的現金支出,如物業管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。

2.投資活動現金流量項目的填列

(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業收回的投資本金和投資收益的實際金額。

(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業因對外投資而實際分得的現金股利或利潤。

(3)“處置固定資產等長期資產而收到的現金淨額”項目,反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除爲出售這些資產而支付的有關費用後的淨額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

(4)“收到的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業收到的除上述項目外的現金收入,如物業管理公司收到的債券利息收入等。

(5)“購建固定資產等長期資產所支付的現金”項目,反映企業爲購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金,包括爲購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買無形資產而發生的實際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動的現金流量中反映。

(6)“支付的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業進行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類投資活動極少,故在此合併反映。

3.籌資活動現金流量項目的填列

(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業向金融機構舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

(2)“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目,反映企業吸收權益性投資、發行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類籌資活動極少,故在此合併反映。

(3)“償還債務所支付的現金”,反映企業歸還金融機構的借款、償付企業到期債券所支付的現金。

(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業償付借款利息和債券利息所支出的現金。儘管利息可能計入不同的成本費用賬戶,但均應在本項目反映。

會計管理制度14

1.目的：會計檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。爲了加強會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，現根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。

2.適用範圍：本規定適用於公司及分子公司。

3.會計檔案管理體系

3.1公司檔案室、財務部及各獨立覈算單位檔案室應當依照本辦法管理會計檔案。

3.2公司總經辦、財務部共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。

3.3各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷燬等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。

4.會計檔案範圍

4.1會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計覈算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

4.2會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，彙總憑證，其他會計憑證。

4.3會計帳薄類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產卡片、輔助帳薄，其他會計帳薄。

4.4財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附註及文字說明和其他財務報告。

4.5財會電算化檔案：主要是存儲會計數據和程序的磁盤或光盤及其它存儲介質，系統開發運行中編制的各種文檔以及其它會計資料。

4.6其他類：銀行存款餘額調節表，銀行對帳單，物資盤存表，其他應當保存的會計覈算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷燬清冊等。

5.各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

5.1當年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可暫由會計機構保管一年，期滿之後，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

5.2移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

6.會計檔案不得自行借出。

6.1如有特殊需要，經本單位負責人批准，可以提供會計資料的查閱或複製，並辦理登記手續。查閱或者複製會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上塗畫、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、複印財會資料時，應事前由公司總經辦批准。

6.2各單位應當建立健全會計檔案查閱、複製登記制度。

7.會計檔案的保管期

7.1分爲永久、定期兩類。定期保管期限分爲3年、5年、20xx年、20xx年、25年5類（會計檔案保管期限表附後）。

7.2會計檔案的保管期限，從會計年度終了後的第一天算起。

7.3本辦法規定的會計檔案保管期限爲最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。

7.4各單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似的保管期限辦理。

8.會計檔案的銷燬

8.1保管期滿的會計檔案，除本辦法規定不得銷燬的情形外，可以按照以下程序銷燬：

8.1.1由本單位檔案機構會同會計機構提出銷燬意見，編制會計檔案銷燬清冊，列明銷燬檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷燬時間等內容；

8.1.2單位負責人在會計檔案銷燬清冊上籤署意見；

8.1.3銷燬會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷；

8.1.4監銷人在銷燬會計檔案前，應當按照會計檔案銷燬清冊所列內容清點核對所要銷燬的會計檔案；銷燬後，應當在會計檔案銷燬清冊上簽名蓋章，並將監銷情況報告本單位負責人。

8.2保管期滿但未結清的債權原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷燬，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結爲止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷燬清冊和會計檔案保管清冊中列明。

8.3正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的'會計檔案不得銷燬。

9.會計檔案的管理

9.1採用電子計算機進行覈算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

9.2單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理註銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管公司或財產所有者代管或移交有關檔案代管。法律、行政法規規定的，從其規定。

9.3單位分立後原單位存續的，其會計檔案應當由分立後的存續方統一保管，其他方可查閱、複製與其業務相關的會計檔案。單位分立後原機構代管，各方可查閱、複製與其業務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，並按規定辦理交接手續。

9.4單位因業務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業務單位可查閱、複製與其業務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務承接單位保存，並按規定辦理交接手續。

9.5單位合併後原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合併後的單位統一保管；單位合併後原各單位仍存續的，其會計檔案仍應由原各單位保管。

9.6在建設項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算後移交建設項目的接受單位，並按規定辦理交接手續。

9.7單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。

9.7.1移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容；

9.7.2交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，並由交接雙方的單位負責人監交。交接完畢後，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

9.8預算、計劃、制度等文件材料，應當執行文書檔案管理規定，不適用本辦法。

10.附則：

10.1本制度由公司財務部負責解釋。

10.2本制度施行後，凡既有的類似規章制度或與之相牴觸的規定即行廢止。

10.3本制度經總經理批准後自頒佈之日起執行。修改時亦同。

會計管理制度15

第一章

爲了規範企業的會計覈算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。

第一條

會計覈算應以企業發生的各項交易或事項爲對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動;

第二條

會計覈算應當以企業持續、正常的生產經營活動爲前提;

第三條

會計覈算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分爲年度、半年度、季度和月度，均按公曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱爲會計中期。

第四條

企業的會計覈算以人民幣爲記賬本位幣。

第五條

企業的會計記賬採用借貸記賬法。

第二章

第六條

資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

第七條

企業的資產應按流動性分爲流動資產、固定資產、無形資產和其他資產;

第八條

流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業週期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。

第九條

企業應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類進行明細覈算。

第十條

應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

第十一條

待攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以後各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷等。

待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤餘價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以後期間攤銷。

第三章

第十二條

負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

第十三條

企業的負債應按其流動性，分爲流動負債和長期負債。

第十四條

流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的'一個營業週期內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等;

第十五條

各項流動負債，應按實際發生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第四章

第十六條

所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額爲資產減去負債後的餘額。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等。

第十七條

企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。

第十八條

收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。

第五章

第十九條

費用，是指企業爲銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出;成本，是指企業爲生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

企業應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用;商品流通企業應將當期已銷商品的進價轉入當期的費用。

第二十條

企業在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，計入成本、費用。

第二十一條

企業應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

第二十二條

企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作爲預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以後各期負擔的費用，應當作爲待攤費用，分期攤入成本、費用。

第六章

第二十三條

利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和淨利潤。

(一)營業利潤，是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用後的金額。

(二)利潤總額，是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出後的金額。

第二十四條

企業對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當註明：企業名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名並蓋章。