醫院會計科目及使用說明

編 號

會計科目名稱

(一)資產類

101

現金

102

銀行存款

109

其他貨幣資金

111

應收在院病人醫藥費

113

應收醫療款

114

壞賬準備

119

其他應收款

121

藥品

122

藥品進銷差價

123

庫存物資

125

在加工材料

131

待攤費用

141

對外投資

151

固定資產

153

在建工程

161

無形資產

171

開辦費

181

待處理財產損溢

(二)負債類

201

短期借款

202

應付賬款

204

預收醫療款

205

應付工資

207

應付社會保障費

209

其他應付款

211

應繳超收款

221

預提費用

231

長期借款

241

長期應付款

(三)淨資產類

301

事業基金

302

固定基金

303

專用基金

305

收支結餘

306

結餘分配

(四)收支類

`401

財政補助收入

402

上級補助收入

403

醫療收入

404

藥品收入

409

其他收入

411

醫療支出

412

藥品支出

415

管理費用

416

財政專項支出

419

其他支出

二、會計科目使用說明

第101號科目　現金

一、

本科目覈算醫院的庫存現金。

醫院內部各部門週轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目覈算，不在本科目覈算。

二、

醫院收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、

醫院應設置“現金日記賬”,由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，並將結餘數與實際庫存數覈對，做到賬款相符。

有外幣現金的醫院，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細覈算。

四、

本科目期末借方餘額，反映醫院實際持有的`庫存現金。

第102號科目　銀行存款

一、

本科目覈算醫院存入銀行的各種存款。

二、

醫院收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規定可用現金支付的以外，應按現行有關結算規定，通過銀行辦理轉賬結算。醫院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現金”等科目；提取現金或支付存款時，借記“現金”等科目，貸記本科目。

三、

醫院應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”覈對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結餘與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並應按月編制“銀行存款餘額調節表”，調節相符。

四、

有外幣業務的醫院，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細覈算。

醫院發生外幣業務時，應當將有關外幣金額摺合爲人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應採用業務發生時匯率，也可以採用業務發生當月月初的匯率摺合。

月末，各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務)的外幣期末餘額，應當按照月末匯率摺合爲人民幣。按照月末匯率摺合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作爲匯兌損益，記入“管理費用”科目。

因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與摺合匯率之間的差額，作爲匯兌損益，記入“管理費用”科目。

五、

本科目期末借方餘額，反映醫院實際存在銀行的款項。

第109號科目　其他貨幣資金

一、

本科目覈算醫院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資