2015年終獎個人所得稅計算方法

根據稅務部門相關規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作爲一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。而且每個納稅人在一個納稅年度內，全年一次性獎金的計稅辦法只允許採用一次。其他的如半年獎、季度獎，先進獎等，都要與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。

以多少金額來計算年終獎應納稅

要看當月工資和薪金有沒有到3500元

根據計稅規則，年終獎發放的當月，工資薪金所得低於3500元個稅起徵點，應納稅的部分=年終獎-(3500-當月工資)，若高於3500元，應納稅的部分=年終獎。

計算方法爲：將應納稅部分除以12(個月)，得出的數額，從個人所得稅計算表(見附表1)中找所對應的稅率和速算扣除數。最後，用公式計算，即：繳納個稅=應納稅部分金額×稅率-速算扣除數。

前段時間，智聯招聘作了一項2014年-2015年度職工年終獎調查，杭州在職員工平均年終獎爲13813元。

假設員工甲應發年終獎爲13813元，他2月份的工資、薪金所得爲5000元。由於已超出了3500元，那麼該員工年終獎所交個人所得稅計算方法爲：

應納稅部分=13813元

應納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數爲0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13813×0.03-0=414.39元

甲年終獎稅後實際所得=13813-414.39=13398.61元

再假設員工乙應發年終獎也爲13813元，他2月份的工資、薪金所得爲3000元。由於未到3500元，那麼該員工年終獎所交個人所得稅計算方法爲：

應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)=13813-(3500-3000)=13213元

應納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數爲0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13213×0.03-0=396.39元

乙年終獎稅後實際所得=13813-396.39=13416.61元

出現“應發多，實到手卻比別人少”情形

是因爲沒有避開幾個稅率“零界點”

因爲個人所得稅速算表中，每上升一檔相差的稅率和扣除數都相差很大，因此兩檔之前被徵稅的.金額差異也很大。有時候，可能出現比別人多發了1塊錢，卻進了高一檔的稅率區間，扣稅之後，實際拿到手的錢反而比別人少的情況。

比如丙、丁兩名職工，2月份的工資、薪金收入都是3500元，丙應發年終獎爲18000元，丁所發年終獎爲18001元。

丙應納稅所得額爲18000元，18000÷12=1500元，對照速算表，丙適用稅率3%，速算扣除數爲0，因此，丙應繳納稅款爲18000×0.03-0=540元，丙稅後實到手的年終獎爲18000-540=17460元。

丁應納稅所得額爲18001元，18001÷12=1500.083元，對照速算表，丙適用稅率10%，速算扣除數爲105元，丁應繳納稅款爲18001×0.1-105=1695.1元，丁稅後實際到手的年終獎爲18000-1695.1=16304.9元。

丁稅前的年終獎比丙多了1元，而稅後實到手的錢反而比丙少了1154.1元。正是因爲這多出的1元，讓丁的年終獎應納稅所得額上升了一個稅率區間，稅率從3%變爲了10%。

經計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎“縮水區”，因爲多發的獎金小於或等於增加的稅額。這樣的“縮水區”一共有6個(見附表2)。

其中進入最極端的960001-1120000元區間，960000元對應稅率則是35%，960001元對應的稅率是45%，1元之差，稅後實到手反而減少87999.45元。

附：

表一：個人所得稅稅率表

表二：年終獎“縮水”區間

18001-19283.33元

54001-60187.50元

108001-114600元

420001-447500元

660001-706538.46元

960001-1120000元