固定資產清理
固定資產清理
企業因出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產,其會計處理一般經過以下幾個步驟:
第一,固定資產轉入清理。固定資產轉入清理時,按固定資產賬面價值,借記“固定資產清理”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,按固定資產賬面餘額,貸記“固定資產”科目。
借:固定資產清理 31314.31
累計折舊 281828.75
貸:固定資產 313143.06
第二,發生的清理費用。固定資產清理過成本中發生的有關費用以及應支付的相關稅費,借記“固定資產清理”科目,貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
第三,出售收入和殘料等的處理。企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,應衝減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“固定資產清理”科目。
借:其他應付款--華爾科技 262100
貸:固定資產清理 257059.62
應交稅金--銷項稅 5040.38
第四,保險賠償的處理。企業計算或收到的應由保險公司或過失人賠償的損失,應衝減支出,借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目,貸記“固定資產清理”科目。
第五,清理淨損益的處理。固定資產清理完成後的淨損失,屬於生產經營期間正常的處理損失,借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目,貸記“固定資產清理”科目;屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的,借記“營業外支出——非常損失”科目,貸記“固定資產清理”科目。固定資產清理完成後的淨收益,借記“固定資產清理”科目,貸記“營業外收入”科目。
借: 固定資產清理 225745.31
貸: 營業外收入-- 處置固淨收益 225745.31
固定資產增值稅會計覈算
例:某企業出售2008年12月31日以前購買的轎車一輛金額爲313143.06元,公司賬載累計折舊281828.75元,按稅法規定4%的稅率開具普通發票減半徵收。公司停產了,經商議按262100元抵衝供應商的往來。
根據《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的.通知》(國稅函[2009]90號)四、關於銷售額和應納稅額的要求,一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)=262100÷(1+4%)=252019.23元
應納稅額=銷售額×4%÷2=252019.23×0.04÷2=5040.38元
延伸閱讀:
一、含義
是指固定資產報廢和出售,以及因災害遭到損壞、損失而進行清理工作。
屬於資產類過渡科目,在全部的清理工作未完成之前,記錄清理而發生的各項收入和損失。
“固定資產清理”賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。
二、科目借貸表示借方:固定資產轉入清理的淨值和清理過程發生的費用,借方餘額表示清理後的淨損失。貸方:出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入,貸方餘額表示清理後的淨收益 清理完後淨收益轉入“營業外收入”賬戶;淨損失轉入“營業外支出”賬戶。三、賬務處理
(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借:固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸:固定資產 (2)發生清理費用時借:固定資產清理 貸:銀行存款(3)企業銷售房屋、建築物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額交納增值稅收回出售固定資產的價款借:銀行存款 貸:固定資產清理 應交稅費——應交增值稅(銷項)(4)收回殘料價值時借:原材料 貸:固定資產清理(5)應由保險公司或過失人賠償時借:其他應收款 貸:固定資產清理收到時 借:銀行存款 貸:其他應收款(6)固定資產清理後的淨收益。借:固定資產清理 貸:營業外收入—處理非流動資產利得 (7)固定資產清理後的淨損失。借:營業外支出—非常損失 (災害等非正常損失) 營業外支出—處理非流動資產損失 貸:固定資產清理eg:甲企業固定資產a原值80萬,已計提累計折舊20萬,已計提減值5萬,現將a出售,售價爲100萬,甲是一般納稅人,增值稅爲17%。
轉入清理:
借:固定資產清理—a 55
累計折舊 20
固定資產減值準備—a 5
貸:固定資產—a 80
收到出售款時
借:銀行存款 117
貸:固定資產清理—a 100
應交稅費—應交增值稅(銷項) 17
結轉
借:固定資產清理—a 45
貸:營業外收入—處理非流動資產利得—a 45
企業報廢、毀損的機器、機械、設備、器具、工具類固定資產的殘值變價出售或作爲消耗性材料使用時,不需要計算並繳納增值稅。
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