初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點講解：稅收徵收管理概述

知識點一、稅收徵收管理概述

一、稅收法律關係及徵納雙方的權利與義務

(一)稅收法律關係

1.稅收法律關係主體(徵納雙方)

(1)徵稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

2.稅收法律關係的內容：主體所享受的權利和應承擔的義務。

3.稅收法律關係的客體：雙方的權利和義務所共同指向的對象。

(二)徵納雙方的權利和義務

1.稅務機關的權利和義務

(1)職權(6項)：法規起草擬定權、稅務管理權、稅款徵收權、稅務檢查、行政處罰權、其他(如估稅權、代位權、撤銷權等)。

提示：稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶覈查權等。

(2)義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;爲納稅人、扣繳義務人的情況保守祕密;進行迴避的義務;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政複議等義務。

2.納稅人、扣繳義務人的權利與義務

(1)權利：知情權、要求祕密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政複議和訴訟權等。

(2)義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

二、稅款徵收管理體制

我國實行分稅制財政管理體制。稅款徵收機關包括各級稅務機關及海關。

1.國家稅務局系統主要負責下列稅種的徵收和管理：

①增值稅;②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業所得稅(2002-2008年期間，新註冊登記的.企業所得稅，一律由國家稅務局徵收管理)等。

2.地方稅務局系統主要負責下列稅種的徵收和管理：

①營業稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責徵收管理的部分);房產稅;城鎮土地使用稅;耕地佔用稅(部分地區暫由財政部門負責徵收和管理);土地增值稅;車船稅;菸葉稅。

3.海關係統主要負責下列稅收的徵收和管理：

①進出口關稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收的進口關稅;③委託代徵的進口環節消費稅、增值稅等。