初級會計職稱《經濟法基礎》真題及答案(6)
四、計算分析題(本類題共3小題,每小題5分,共15分。凡要求計算的項目,均需列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點後兩位小數)
1.某酒廠爲增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2008年8月該廠發生以下經濟業務:
(1)5日向農戶購進免稅糧食,開具的農業品收購發票上註明的價款爲50 000元,貨款以現金支付。
(2)10日外購一批包裝材料,取得的增值稅專用發票上註明的價款爲150 000元,增值稅稅額爲25 500元,貨款已付。
(3)26日銷售糧食白酒5噸,不含增值稅的銷售價格爲60元/斤,另外向購貨方收取包裝物租金23 400元,款項已收訖。
已知:糧食白酒適用的增值稅稅率爲17%;糧食白酒適用的消費稅比例稅率爲20%,定額稅率爲0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率爲13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額爲零;農場品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認定:1噸=2 000斤。
要求:
(1)計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。
(2)計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。
(3)計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。
(4)計算該酒廠當月應繳納的增值稅稅額。
參考答案:
(1)當月應繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)
(2)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元)
(3)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)
(4)當月應繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)
試題點評:本題考覈消費稅和增值稅的計算。整個題目並不是很難,都是我們平時經常訓練的知識點,應該得滿分的。
2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂爲一體的綜合性餐飲企業,酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門,各經營部門業務實行獨立覈算。2008年6月酒店取得以下收入:
(1)餐飲收入150萬元。
(2)住宿收入86萬元。
(3)出租商業用房租金收入9萬元。
(4)卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、菸酒和飲料費收入71萬元。
已知:服務業適用的'營業稅稅率爲5%,娛樂業適用的營業稅稅率爲20%.要求:
(1)計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額。
(2)計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額。
(3)計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額。
(4)計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。
參考答案:
(1)當月餐飲收入應繳納的營業稅=150×5%=7.5(萬元)
(2)當月住宿收入應繳納的營業稅=86×5%=4.3(萬元)
(3)當月租金收入應繳納的營業稅=9×5%=0.45(萬元)
(4)當月娛樂收入應繳納的營業稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬元)
試題點評:本題考覈營業稅的計算。很簡單的計算,主要是確認營業額,然後直接乘以稅率即可。應該做對。
3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員,2008年12月的收入情況如下:
(1)當月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額),全年一次性獎金收入20 000元。
(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。
(3)從某雜誌社取得發表一篇論文的稿費收入2 000元。
(4)從某大學取得講座收入5 000元。
已知:
(1)工資、薪金所適用的個人所得稅稅率:
級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過500元的 5 0
2 超過500~2000元的部分 10 25
3 超過2000~5000元的部分 15 125
4 超過5000~20 000元的部分 20 375
5 超過20 000~40 000元的部分 25 1 375
…… …… …… ……
(2)工資薪金所得的減除費用標準爲2 000元/月。
(3)稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4 000元的,減除費用800元;4 000元以上的,減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率爲20%,並按應納稅額減徵30%.勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均爲20%.
(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。
要求:
(1)計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個人所得稅稅額。
(2)計算王某一次性獎金收入應繳納的個人所得稅稅額。
(3)計算王某當月股息紅利收入應繳納的個人所得稅稅額。
(4)計算王某當月稿費收入應繳納的個人所得稅稅額。
(5)計算王某當月講座收入應繳納的個人所得稅稅額。
參考答案:
(1)當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
(2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數爲:
每月獎金平均額=20000/12=1666.67(元)
根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定,適用的稅率爲10%,速算扣除數爲25.
一次性獎金應納個人所得稅=20000×10%-25=1975(元)
(3)股息紅利收入應繳納的個人所得稅=10000×20%=2000(元)
(4)稿費收入應繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)
(5)講座收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
試題點評:本題考覈個人所得稅的計算。基本的代入公式計算,學習中應該會遇到很多這方面的題目,並不是太難。
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