企業應如何進行稅務籌劃
我國稅收分三類:國稅徵收、地稅徵收、國稅與地稅共享徵收。不同地區、不同行業、不同的時間以及企業性質的不同,都會影響企業的稅種及稅率。企業可以通過有效的納稅籌劃,使收入、成本、費用和利潤達到最佳值,實現減輕稅負的'目的。
企業要做好稅收籌劃,有以下幾個切入點:
1.選擇稅務籌劃空間大的稅種
要選擇對決策有重大影響的稅種作爲稅務籌劃的重點;選擇稅負彈性大的稅種作爲稅務籌劃的重點,稅負彈性越大,稅務籌劃的潛力也越大。
2.符合稅收優惠政策
一般在稅種設計時,都設有稅收優惠條款,企業如果充分利用稅收優惠條款,就可享受節稅效益。
3.改變納稅人構成
企業在進行稅務籌劃之前,首先要考慮能否避開成爲某種納稅人。比如在1994年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下,企業寧願選擇作爲營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人,寧願選擇作爲增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因爲營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕,增值稅一般納稅人的總體稅負比增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。
4.影響應納稅額的基本因素
影響應納稅額的因素有兩個:納稅依據和稅率。進行稅務籌劃無非是從這兩個因素入手。如企業所得稅計稅依據爲應納稅所得額,稅法規定企業應納稅所得額= 收入總額- 允許扣除項目金額,具體計算過程中又規定了複雜的納稅調增、納稅調減項目,因此,企業進行稅務籌劃有了一定的空間。
5.重視財務管理環節
企業財務管理過程中都有稅務籌劃的工作可做。比如,按照稅法規定,負債的利息作爲所得稅的扣除項目,享有所得稅利益,而股息支付只能在企業稅後利潤中分配,因此債務資本籌劃就有節稅優勢。
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