一道稅務師考試試題《稅法一》答案及解析

單選題

某化妝品生產企業爲增值稅一般納稅人，2017年3月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格爲150萬元，關稅稅率爲40%。本月內企業將進口高檔化妝品的70%生產加工爲成套化妝品8800件，對外批發銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元；向消費者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。高檔化妝品消費稅稅率爲15%。該企業國內生產銷售繳納的消費稅爲（）萬元。

A、35.56

B、123

C、87

D、61.50

【正確答案】A

【答案解析】

組成計稅價格=150×（1+40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

當月應抵扣的消費稅額=247.06×15％×70％=25.94（萬元）

生產銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷（1+17％）]×15％－25.94=35.56（萬元）