稅務師考試練習題及答案解析

《稅法一》

多選題

下列屬於稅基侵蝕和利潤轉移產生負面影響的有（ ）。

A、影響納稅遵從

B、跨國企業註冊地轉移

C、形成資本弱化

D、扭曲資源配置

E、造成稅負不公平

【正確答案】ADE

【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的負面影響包括：（1）造成稅負不公平；（2）扭曲資源配置；（3）影響納稅遵從。

《稅法二》

多選題

下列各項應徵收契稅的有（ ）。

A、以獲獎方式取得房屋產權

B、買房拆料

C、個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D、合夥企業的合夥人將其名下的房屋轉移至合夥企業名下

E、以拍賣方式取得國有土地使用權

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，合夥企業的合夥人將其名下的房屋轉移至合夥企業名下，或合夥企業將其名下的房屋、土地使用權轉回原合夥人名下，免徵契稅。

甲應納土地使用稅＝10000×60%×4＝24000（元）

乙應納土地使用稅＝10000×40%×4＝16000（元）

《財務與會計》

單選題

已知某完整工業投資項目預計投產第一年的流動資產需用數100萬元，流動負債需用數爲40萬元；投產第二年的流動資產需用數爲190萬元，流動負債需用數爲100萬元。則投產第二年新增的.流動資金額應爲（ ）萬元。

A、150

B、90

C、60

D、30

【正確答案】D

【答案解析】本題考查投資活動現金流量的構成知識點。第一年流動資金需用額＝第一年的流動資產需用額－第一年流動負債需用額＝100－40＝60（萬元）

第二年流動資金需用額＝第二年的流動資產需用額－第二年流動負債需用額＝190－100＝90（萬元）

第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額－第一年流動資金需用額＝90－60＝30（萬元）

《涉稅服務相關法律》

單選題

根據物權法律制度的規定，下列財產中，不可以作爲抵押權客體的是（ ）。

A、工廠的半成品

B、正在建造的船舶

C、以招標方式取得的荒地的土地承包經營權

D、土地所有權

【正確答案】D

【答案解析】本題考覈不得抵押的財產範圍。土地所有權不能抵押。

《涉稅服務實務》

單選題

某市A商場採用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年後，將售價的30％返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是12750元，稅務師審覈後，認爲銷項稅額應該是（ ）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

【正確答案】A

【答案解析】納稅人採取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額＝5000×50×17％＝42500（元）。