審計的方案設計

審計方案的設計是審計工作的一項重要內容，是聯繫審計計劃和審計實施的橋樑。審計方案是指導審計工作有效進行的書面指令，指明瞭審計的工作方向和步驟，同時，審計方案又是審計人員在現場審計過程中實現自我控制的一種手段，以便在規定的時間內達到審計目標，完成審計任務，提高審計工作的效率和效果，降低審計風險。下面是小編整理的審計的方案設計，歡迎來參考！

一、審計方案設計的重要性

審計方案的編制是審計工作計劃的一項重要內容，是聯繫審計計劃和審計實施的橋樑。對審計人員來說，審計方案是指導審計工作有效進行的書面指令，指明瞭審計的工作方向和步驟，同時，審計方案又是審計人員在現場審計過程中實現自我控制的一種手段，以便在規定的時間內達到審計目標，完成審計任務，提高審計工作的效率和效果，降低審計風險。

（一）審計方案有助於科學調配審計資源，合理調整審計時間

內部審計實施方案的確定進一步明確了審計目標、審計範圍和審計步驟，對完成方案中規定的每一部分工作內容所需要的知識技能和時間可以較爲準確的估計。據此，就能有針對性地分配審計人員、預計審計時間、統籌安排有關事項，以便控制審計成本，提高工作效率，加強內部審計業務管理，考覈內部審計工作質量，從而有利於調動內部審計人員的積極性、主動性，提升審計人員的責任心和榮譽感。

（二）審計方案有助於降低內部審計風險

審計方案能夠指導審計人員收集與審計目標相關的、充分的、可靠的、有效的審計證據，保證審計步驟和方法被充分實施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風險。

（三）審計方案有助於提高審計工作效率和效果

實施良好的審計方案可以使內部審計人員抓住重點，將時間和精力集中於風險較大或可能存在重大問題的領域，強化對之檢查和評價的深度和力度。由此，審計人員可以減少不必要的審計工作，保證工作質量符合質量控制的要求，高效率地完成審計任務，以更經濟有效的方式實現審計目標，達到審計目的。

二、審計方案設計中存在的問題

編制審計方案是審計過程中一個不可缺少的重要審計程序，但相當部分的審計人員對審計方案的重要性認識不足，認爲編制審計方案沒有實際意義，在編制審計方案時應付對待，流於形式。

（一）對審計方案不重視，抄襲以前或者別人方案

一些審計人員在編制審計方案時，往往是尋找現成的模版。如果以前開展過類似審計項目，直接在以前的審計方案中改改審計範圍、審計時間和審計人員；或者在網絡上、相關書本中找到相關審計方案，照搬照抄，沒有實際指導價值。在實施審計時，這樣的審計方案形同虛設，審計人員只憑經驗判斷進行審計，隨意性非常大。

（二）審計實施方案中審計內容和重點過於簡單

許多審計人員編制的審計實施方案中只是簡單地描述審計資產、負債、損益情況以及財務收支情況是否真實合法完整等，而沒有將具體的審計內容加以具體化，這樣的審計實施方案很難對審計實踐活動起指導作用，降低了審計目標對特定審計項目審計的導向作用。

（三）審前調查與編制審計實施方案相脫節

一些審計人員在編制審計方案時，不重視審前調查，不做審前調查，在開展審計項目前憑經驗和以前的相關資料編出個審計方案來。或者有的審計組雖然進行了審前調查，但在編制實施方案時卻不按照調查確定的內容或重點進行填寫，敷衍了事，造成審前調查與編制方案“兩張皮”。

（四）審計方案面面俱全，缺乏實際指導性和針對性

一些審計人員對審計事項認真做了審前調查和分析，進行了比較全面地思考，但編制出來的審計方案面面俱全，項項內容都很重要，貪大求全、目標很大。這樣的審計方案審計目的不明確，審計重點不突出，審計針對性不強，在審計資源有限的條件下，審計方案執行的結果可能是重要的事項沒有審查清楚，反而做了很多無用功。

（五）不適時調整審計方案

在實施審計過程中，發現方案中的審計重點、審計內容、審計時間安排、審計人員的確定或安排不合理需要修改和補充時，審計組沒有相應地調整審計實施方案。

三、審計方案設計的要點

（一）明確審計目標，突出審計重點

審計目標是審計方案的綱領，是審計工作圍繞的中心。高校內部審計的目的就是爲學校的發展保駕護航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計方案之前，要了解開展該項審計工作的原因、管理要求、針對的'對象，要與學校的管理需要聯繫起來。制定審計方案要詳細、具備操作性，但不是說要包括所有與審計有關的內容、面面俱全。審計工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計資源放在重要事項的審計上。編制審計方案時，要根據審前調查掌握分析的結果，圍繞審計目標，確定審計重點。審計方案中，對重點的事項要詳細說清楚具體的審計目的、審計對象、審計範圍、審計方法、審計步驟等等；對非重點的審計事項，可以簡單地說明；對無關緊要的審計事項，可以不提。這樣，審計人員在實施審計時，才能明確方向，統一思想，從而提高審計效率，保證審計質量。

（二）確定審計內容及範圍

審計實施方案中的審計範圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。這裏的會計期間和有關審計事項要根據該審計項目的審計目標要求來確定。由於受到審計資源的限制，具體設計審計方案時要明確重點審計範圍，不可眉毛鬍子一把抓。

審計實施方案中的審計內容是指爲實現審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業務活動種類或者會計報表項目劃分。審計事項應當涵蓋被審計單位審計範圍內的全部事項，也要儘量避免相互重複。

（三）確定審計步驟

審計步驟是指導現場審計的具體行動措施，是審計方案的核心內容。審計步驟應包括採用的審計方法，審計方法是爲了獲取充分的、適當的審計證據以實現有關具體審計目的所應採取的審計手段。在確定了審計範圍和審計目標之後，內部審計人員應繼而確定具體的審計步驟和採用的審計方法。審計步驟與方法應適合特定的審計目標，並覆蓋整個已確定的審計範圍，內容應詳細具體，具有可操作性，可以滿足完成現場審計的需求。方案中確定的審計步驟和方法能夠反映收集證據的手段和評價證據的方法，並能保證所收集的信息能夠充分、準確地支持審計結論。

（四）確定審計時間和審計人員安排

科學分配審計人員、合理預計審計時間對於保證審計質量，控制審計進度，提高審計效率很重要。在編制審計實施方案時，以審計事項及其具體審計目標爲依據，按照內審人員各自的經驗、業務熟練程度、專業技能及職業道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進行業務分工，確保每一項審計事項及其每一個具體審計目標責任到人。並根據以往的審計經驗和被審計單位的實際情況，以確保審計質量、提高審計效率爲原則，運用職業判斷確定各審計事項的耗時量。爲了防止意外情況對審計進程的影響，在確定審計人員配備和審計起止時間時，應當留有適當的餘地。一般而言，一份結構合理、內容完整的內部審計實施方案有利於減少內審人員所在的現場審計時間，降低審計費用，提高審計效率。

（五）不斷完善、適時調整審計方案

一方面審計方案設計出來後，要組織參加審計的人員進行討論。審計方案經過充分地討論、質疑、修改，充分發揮每位審計人員的聰明智慧，既很好地完善了審計方案，同時也使參加審計的人員明瞭審計的重點、要點，統一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利於提高審計工作實施效果。另一方面審計方案實施過程中，爲了確保審計實施方案對審計實施過程的指導和控制作用的充分發揮，在實際運用中，內部審計人員應根據發現重要的新問題或者審計範圍受到限制時，審計方案未提及的、要改變審計內容和重點的或者審計方案預定的內容無法實施的，要及時對審計方案進行調整和補充，以保證審計工作順利開展。