建築工程的審計實施方案設計參考

根據成都市金堂縣審計局委託，由我公司承擔 “金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目竣工結算審計”工作。根據金堂縣審計局工程結算審覈業務約定書（20xx年13號）中有關要求和金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目工程特點，制訂如下工程結算審計實施方案。

一、工程概況

金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目位於四川省成都市金堂縣三星鎮星月村垃圾處置場內，包含生活垃圾處置場、滲濾液處置站工程，設計規模：進水120m3,出水口80m3/d。滲濾液處理及廠區內部分設施的建築施工，滲濾液處理採用“A2/O+MBR+納濾”相結合的處理工藝，處理後的出水含達到《生活垃圾填埋場污染控制標準》（GB16889-2009）表2中的排放標準。工程內容：垃圾場內的總平施工、綜合用房建築、裝飾以及設備安裝施工、設備間的建築、裝飾以及設施施工、門衛室的建築、裝飾及其安裝施工、污水處理池的施工以及設備安裝施工等。

二、人員組織與分工

根據我公司結算審覈的三級複覈制度，由公司領導牽頭組織經驗豐富的`土建、水電、暖通空調等各專業的造價工程師組成工程結算審覈組。即：由公司領導牽頭，項目審計組設項目經理1人，項目組長1人，土建專業造價人員1人，安裝專業造價人員2人。具體分工爲

各專業的造價工程師負責工程量計算、複覈、資料收集與分析等具體審覈工作；項目經理負責檢查複覈工程審覈質量及與外界一般聯繫協調工作；總工程師負責對經項目經理審覈後的結算審覈報告、結算審覈書等進行總體審覈和技術把關，涉及造價爭議方面工作的協調管理等；結算報告初稿經總工程師審覈無誤後出具並送審計局複覈。

項目組人員及工作安排初步如下：

項目經理：劉 萍 工程師 全國造價工程師 手機：xxxxxxxxxxx 項目組長：代孟生 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 土建人員：李安浩 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 安裝人員：何宇瓊 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 唐德華 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 土建專業造價人員負責處理工藝（污水處理池的修建）、綜合用房、設備間、門衛室的建築、裝飾項目的竣工結算審計。

安裝專業造價人員負責總平、處理工藝、綜合用房、設備間、門衛室的管道敷設、電纜敷設、設備安裝、系統集成、調試等工程項目的竣工結算審計。

三、審計時間和質量控制

根據金堂縣審計局工程結算審覈業務約定書（20xx年13號）中有關要求，在20xx年05月19日完成金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目竣工結算審計報告。據此，工程結算審覈時間安排計劃如下：

我公司爭取在施工單位積極配合及資料完備的基礎上25天內完成所有工程結算審計工作並出具審覈報告書商榷意見稿。具體時間安

排：熟悉各項竣工資料3天，進行現場查勘1天，完成工程量計算及上機（包括新增組價）全部計算時間10天，請施工單位進行工程量覈對5天，工程量覈對完成後上機調整3天，我公司內部複審2天，最後出具審覈報告的商榷意見稿並送委託單位複審。

在審計中嚴格按照國家有關政策法規和工程造價管理部門及審計局有關規定執行；認真閱讀招投標文件、合同，審計過程中發現的問題或資料不齊應及時向委託單位作書面反映，決不能與被審計方私下接觸及告訴對方通訊方式，資料的增補必須由委託單位確認後轉交給我公司。

四、工程審計地點和審計方法

1、審計工程量的地點和方式按委託單位要求爲就地審計，每天作好審計記錄及工作進展情況，審計中爭議較大的問題及時以書面形式向委託單位反映。審計完成後初審結果先經委託單位會審，會審後由再通知被審計方，終審結果必須由被審計方、審計方簽字認可，作爲最終審計報告。

2、審計方法及要求

1）、覈對合同條款及招投標文件，竣工工程內容是否符合合同條件及招投標文件要求，實際工程量是否與竣工資料相符合，合同的要求是否與招投標文件相符。工程造價的核定應與招投標文件、合同約定相符合，才能進行工程結算。

2）、審計竣工結算時應覈對隱蔽驗收記錄簽字手續是否完備，覈查簽證資料是否與竣工圖相重複等。

3）、設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人簽字並加蓋公章，經建設、監理單位審查同意、簽證才能列入結算。

4）、竣工結算的工程量應依據竣工圖、設計變更和現場簽證，並按國家統一的計算規則計算工程量。

5）、嚴格按招投標文件及合同，標內工程嚴格執行投標清單單價，標外工程應嚴格審計量、價，標外工程的材料單價按相關規定及合同約定執行。

6）、工程的取費標準應按施工單位取費證、合同約定及有關造價規定嚴格執行。

7）、施工組織措施費嚴格執行《建設工程項目施工安全評價書》中由主管（安檢）部門所評定、覈定的分值計取施工組織措施費率。

五、審計目的及審計內容

根據委託單位有關要求，通過對項目工程造價的真實性、合法性、和效益性進行審計鑑證，保證建設工程造價真實、準確、爲工程決算及審計固定資產價值提供依據。

工程結算審計的主要工作內容：對建設單位移交的工程結算書進行審計，重點是依據施工合同、補充協議、竣工圖紙、施工過程中監理與業主審批的簽證和變更文件，對各個分項工程的造價通過詳細的工程量計算、定額套用及有關費用的計取，合理的確定工程造價，並與被審計單位人員進行覈對，出具工程造價結算審計報告。

六、審計依據

1、《中華人民共和國建築法》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國註冊會計師法》；

2、建設部（149）號令《工程造價諮詢單位管理辦法》；

3、財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》；

4、金堂縣審計局工程結算審覈業務約定書（20xx年13號）

5、招投標書、招標文件、工程承包合同、工程竣工圖、現場簽證單及工程結算的計量支付依據、計量支付清單等相關資料；

6、施工同期國家有關工程造價和工程結算方面的規定等。

七、工程造價結算審計的重點

工程結算的審計，主要是工程量是否正確、單價是否合理、費用的計取是否準確等方面爲重點，在施工圖的基礎上結合合同、招投標書、招標答疑、協議、會議紀要以及地質勘察資料、工程變更籤證、材料設備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關的文件規定進行計算覈實，重點及方法如下：

（一） 項目相關資料審查

認真閱讀本項目所涉及到的施工合同及相關法律、法規、政策性文件和工程設計圖紙，瞭解施工工序，收集整理相關資料，這項工作是開展工程結算審計的法規性依據，往往是審計過程中雙方爭論的原則性問題的支撐文件，應予以高度重視。