稅務師考試練習題及答案解析
《稅法一》
多選題
下列屬於稅基侵蝕和利潤轉移產生負面影響的有( )。
A、影響納稅遵從
B、跨國企業註冊地轉移
C、形成資本弱化
D、扭曲資源配置
E、造成稅負不公平
【正確答案】ADE
【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)的負面影響包括:(1)造成稅負不公平;(2)扭曲資源配置;(3)影響納稅遵從。
《稅法二》
多選題
下列各項應徵收契稅的有( )。
A、以獲獎方式取得房屋產權
B、買房拆料
C、個人購買屬家庭唯一住房的普通住房
D、合夥企業的合夥人將其名下的房屋轉移至合夥企業名下
E、以拍賣方式取得國有土地使用權
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D,合夥企業的合夥人將其名下的房屋轉移至合夥企業名下,或合夥企業將其名下的房屋、土地使用權轉回原合夥人名下,免徵契稅。
甲應納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)
乙應納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)
《財務與會計》
單選題
已知某完整工業投資專案預計投產第一年的流動資產需用數100萬元,流動負債需用數為40萬元;投產第二年的流動資產需用數為190萬元,流動負債需用數為100萬元。則投產第二年新增的.流動資金額應為( )萬元。
A、150
B、90
C、60
D、30
【正確答案】D
【答案解析】本題考查投資活動現金流量的構成知識點。第一年流動資金需用額=第一年的流動資產需用額-第一年流動負債需用額=100-40=60(萬元)
第二年流動資金需用額=第二年的流動資產需用額-第二年流動負債需用額=190-100=90(萬元)
第二年流動資金投資額=第二年流動資金需用額-第一年流動資金需用額=90-60=30(萬元)
《涉稅服務相關法律》
單選題
根據物權法律制度的規定,下列財產中,不可以作為抵押權客體的是( )。
A、工廠的半成品
B、正在建造的船舶
C、以招標方式取得的荒地的土地承包經營權
D、土地所有權
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不得抵押的財產範圍。土地所有權不能抵押。
《涉稅服務實務》
單選題
某市A商場採用了還本銷售的方式,銷售電視機50臺,每臺不含稅售價5000元,約定3年後,將售價的30%返還給購貨人,則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是12750元,稅務師稽核後,認為銷項稅額應該是( )元。
A、42500
B、85000
C、10000
D、20000
【正確答案】A
【答案解析】納稅人採取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額=5000×50×17%=42500(元)。
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