2014年終獎金個人所得税計算方法
年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度,可以有效激勵員工,增加企業凝聚力。
每年的年終獎是眾多上班族的最大期盼,因為年終獎是不少上班族一年下來的辛苦錢,是勞動的回報。年終獎是如何計算繳納個人所得税的?下面,小編為大家詳細介紹相關政策,解答大家對年終獎是如何計算繳納個人所得税的疑問。
年終獎計算公式:
應納税額=應納税所得額(即年終獎的總額)適用税率-速算扣除數
發放年終獎應該單獨作為一個月工資,計算徵收個人所得税。在計算時,可以將年終一次性獎金除以12個月,按其商數確定適用税率和速算扣除數,發放當月不足扣除額的可以先補足扣除額後再進行計算。計算方法只能用一次,是自然年度。
我們舉例就年終獎的正確計算方法和虛構的'新規定上面的錯誤計算方法作一個對比。
正確計算方法:
(一)如果,發放獎金當月的工資超過3500,那麼先將員工當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定税法規定的適用税率和速算扣除數。
然後按公式:應納税額=應納税所得額(即年終獎的總額)×適用税率-速算扣除數
舉例:張先生年終獎金是24000元,而且當月工資為3600元.我們先算税率24000÷12=2000元 那麼對應税率表應該是10%的税率和105的速算扣除數。
按照公式 應納税額:24000 ×10%-105=2295元
(二)如果,發放獎金當月工資低於3500,那麼我們要先用獎金把工資補到3500,再用剩下的獎金來計算。
舉例:王女士年終獎19100元,發放當月工資是3400元。那麼我們就要從19100元的獎金裏面拿100元來把工資補足3500元。用剩下的19000元來計算年終獎個人所得税。19000元÷12=1583.3元,對應税率表,税率為10%速算扣除數為105元。
年終獎個税應繳納:19000元×10%-105=1795元
錯誤的計算方法:我們用錯誤的方法來為大家舉例子:
陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元,王女士年終獎為19000元。
陳女士:18000÷12=1500元,對應税率及速算扣除數為:3%、0,應納税額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元,税後所得17460元。
王女士:19000÷12≈1583元,對應税率及速算扣除數為:10%、105,應納税額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元,税後所得18360元。
(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的。
計算方法是:用全年一次性獎金總額除以12個月,按其商數對照工資、薪金所得項目税率表,確定適用税率和對應的速算扣除數,計算繳納個人所得税。
計算公式為:應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得税。
例如:一個人的年終獎金為24000元,當月工資為5100元。以24000除以12,其商數2000對應的適用税率為10%,速算扣除數為105,年終獎金應納税額為:24000×10%-105=2295(元),當月工資、薪金所得應納税額=(5100-3500)×10%-105=55(元),該納税人當月共計應納個人所得税=2295+55=2350(元)。
(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低於税法規定的費用扣除額的。
計算方法是:用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額除以12個月,按其商數對照工資、薪金所得項目税率表,確定適用税率和對應的速算扣除數,計算繳納個人所得税。
計算公式為:應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。
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