年終獎個人所得税計算方法及税率表(2014最新)
2014年年終獎個人所得税的計算方法是什麼?年終獎個人所得税的計算公式是什麼?年終獎個人所得税的税率是多少?
年終獎應繳個人所得税是如何計算的?
首先計算應納税所得額,若當月工資薪金所得低於3500元起徵點,則應納税所得額=年終獎-(3500-當月工資),若高於3500,則應納税所得額=年終獎; 其次,將應納税所得額除以12,按照得出的數額找出所對應的税率和速算扣除數;最後,採用計算公式:繳納個税=應納税所得額×税率-速算扣除數 進行計算。(計算結果中税後收入不包含月薪)
舉例:
年終獎金:1500
當前月薪:3000
應納税所得額=年終獎-(3500-當月工資)=1500-(3500-3000)=1000元
應納税所得額÷12=1000÷12=83.33 適用税率0.03 速算扣除數0
繳納個税=應納税所得額×税率-速算扣除數=1000×0.03-0= 30 元
年終獎:1500 元 繳納個税:30 元 税後收入:1470 元
年終獎金:10000
當前月薪:5000
應納税所得額=年終獎= 10000 元
應納税所得額÷12=10000÷12=833.33 適用税率0.03 速算扣除數0
繳納個税=應納税所得額×税率-速算扣除數=10000×0.03-0= 300 元
年終獎:10000 元 繳納個税:300 元 税後收入:9700 元
年終獎個人所得税計算公式
根據員工當月工資薪金所得的不同,全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得税。
高於3500元
如果當月所得高於(或等於)3500元,適用公式為:個人所得税應納税額=員工當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數。
適用税率根據個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數確定。例如如果年終獎不超過18000元,除以12每月不超過1500,則適用税率為3%。舉例,如果您當月工資所得收入超過3500元,又獲得8000元年終獎,那麼應該繳税:8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎,那麼應該繳税:12000×3%-0=360元。
低於3500元
如果在發放年終獎的當月,員工的工資薪金所得低於3500元,則要先算應納税所得額:全年一次性獎金-“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”。
然後再算適用税率:應納税所得額÷12,用所得結果根據表2找出税率和速算扣除數。
第三步算要交多少税:個人所得税應納税額=應納税所得額×適用税率-速算扣除數。
舉個例子,如果當月工資所得為2000元,又發了10000元年終獎,則可先算應納税所得額,10000-(3500-2000)=8500元,再算適用税率,8500÷12=708.33元,税率為3%,速算扣除數為0。所以年終獎應繳税=應納税所得額×適用税率-速算扣除數=8500×3%-0=255元,與當月工資所得超過3500元的人相比,獲得1萬元年終獎可少交45元税。
年終獎臨界點
税率的'臨界點導致“多給少拿”
據瞭解,由於不同的税率對應不同的全月應納税所得額,所以剛剛超過兩個税率的臨界點就會發生“多給少拿”的情況。而年終獎18000元剛好是新修訂的個人所得税一級税率的臨界點,也就是説,超過18000元就要按照第二級税率10%計税。
比如A獲得的年終獎為18000元,B年終獎為18001元(假設兩者的月工資都高於3500元)。A的應納個税計算方法是:18000/12=1500元,對應税率及速算扣除數為:3%、0,應納税額=18000×3%-0=540元,税後所得17460元。再看B,因為18001/12已經大於1500元,所對應税率及速算扣除數為:10%、105,應納税額=18001×10%-105=1695.1元,税後所得16305.9元,反而比A少收入1154.1元。
而最極端的情況,是年終獎960000元和960001元的情況,由於960001元意味着將對應最高級也就是45%的税率,960000元對應税率則是35%,結果,1元之差税後所得反而減少87999.45元。
避開“縮水區”18001元到19283.33元
經計算,從18001元到19283.33元,都是年終獎縮水區域,因為多發的獎金小於或等於因此而增加的税額。而像這樣的縮水區域還不只一個,據瞭解,共有六個這樣的區間:
[18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,1120000元]
鑑於此,業內人士建議,發放年終獎應該儘量避開這些區域,避免因此而“多發少得”。
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