納税申報學習總結

　　納税申報學習總結

一個學期過去了，在這門課程中我接觸到了很多新的內容，對會計有了更全面的認識。從環境方面説，一個好的老師給了我動力促使我學到了很多知識。我也養成了一個更好的學習習慣，相信今天所學的知識都能發揮其作用。納税申報與會計處理實務是一門將税收理論與納税實際工作緊密結合，以培養學生專業技能為宗旨的實踐性很強的課程，是會計學專業税務會計方向的一門必修課。

從會計崗位職業能力所需要的技能為重點地介紹企業各税種的納税申報、繳納和主要税種的納税籌劃方法，是企業納税實務的外延內容，也是企業納税實務的有機組成部分。

這學期學習的主要內容有：增值税、消費税、營業税、城建税、教育費附加、印花税。在每一階段的學習中有不同的收穫與感慨。初學增值税時感覺最困難的就是增值税的計算，因為要掌握很多計算公式還要掌握含不含税的問題，所以有點暈，但到後來做的題目多了就熟練了，孰能生巧。下面將逐一談起我的收穫和感慨。

一、增值税

增值税一般銷售方式下的銷售額是指納税人銷售貨物或者提供應税勞務向購買方收取的全部價款和價外費用但是不包括收取的銷項税額，也不包括保險費、車輛購置税、車牌照費。一般方式下的銷售額=全部價款+價外費用(*注：價外費用是含税的，應該加税分離)不含税的銷售額=含税銷售額÷（1+17%）或（1+13%）。

特殊銷售方式下的銷售額有四種，分別是採取折扣方式銷售、採取以舊換新銷售、採取還本銷售方式銷售、採取以物易物方式銷售。採取折扣方式銷售銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額計算銷項税額；如果將折扣額另開發票不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。採取以舊換新銷售按新貨物同期銷售價格確定銷售額：新貨物的價格=實際收到款項+舊貨物的款項（*注：以舊換新方式銷售對象一般都是消費者，所以收取的款項是含税的，應加税分離。金銀首飾除外。）納税人採取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。銷售時，按實際收到的款項確認應税銷售額，還本時，還本支出不影響銷售額，計銷售費用。採取以物易物方式銷售時換出去的貨物計算銷項税額；換進來的貨物計算進項税額。包裝物出租出借方式下銷售額的確定是比較麻煩的，主要分三類分別是：一般貨物包裝物押金收取時不徵税，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計徵增值税；對於除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物金在收取時就要計徵增值税；包裝物的`押金是含税的，應税分離。視同銷售應税銷售額的確定首先按當月的同類貨物的銷售價格；再按上月的同類商品的銷售價格；其次組成計税價格確定，組成計税價格=成本×（1+10%）。做題時出現最多的錯誤就是價外費用計算不正確，導致整個題目的錯誤，曾將也心灰意冷過，但是我有一股不服輸的精神，我不能比別人差。更何況增值税都學不好，那麼以後的消費税和營業税就更死機了。基礎是最重要的，對每一道題目我都看得十分認真，所以最後的增值税測試我考了98的成績，當然了

還有進步空間。

二、消費税 消費税是在對貨物普遍徵收增值税的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個税種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費税的徵收範圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化粧品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手錶，遊艇，木製一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等税目，有的税目還進一步劃分若干子目。消費税的納税人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和 國消費税暫行條例》規定的應税消費品的單位和個人。具體包括：

在我國境內生產、委託加工、零售和進口應税消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值税、消費税、營業税等税收暫行條例有關問題的通知》規定，在我國境內生產、委託加工、零售和進口應税消費品的外商投資企業和外國企業，也是消費税的納税人。

消費税是國家為體現消費政策，對生產、委託加工、零售和進口的應税消 費品徵收的一種税。

消費税是對在中國境內從事生產和進口税法規定的應税消費品的單位和個人徵收的一種流轉税，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節徵收的一種間接税。消費税是價內税，是價格的組成部分；消

費税實行從價定率和從量定額以及從價從量複合計徵三種方法徵税；實行從價定率辦法計算的應納税額=銷售額X適用税率；實行從量定額辦法計算的應納税額=銷售數量X單位税額；消費税徵收環節具有單一性：消費税税收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

三、營業税

營業税是對在我國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其營業額計算徵收的一種流轉税。營業税的納税人，是指在中華人民共和國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。營業税的税目有交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。以上只有娛樂業是全額納税其他的都有差額。納税義務發生時間，是確定應税事項已經發生而負有納税義務的時間 營業税納税義務發生時間為納税人提供應税勞務，轉讓無形資產或銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項票據的當天 營業税扣繳義務發生時間為納税人營業税納税義務發生的當天。有線電視的初裝費按建築業的税率徵税； 有線電視的付費頻道按文化體育業徵税 ；有線電視的廣告播映按服務業的廣告業徵收營業税。在營業税的計算中要注意承租和幹租的問題。承租是租人和設備是交通運輸業而幹租只租設備屬於服務業中的租賃業。如果營業額明顯偏低或者無法正常確認的，税法規定以成本利潤率來計算組成計税價格。營業額=建築成本（1+成本利潤率）/（1-營業税率）×營業税率，這裏充分體現了營業税和消費税作為價內税的共性，即在計算組成計税價格時，一定別忘了換算成含税的價格。其實很容易懂，但就是容易忘記，沒辦法，只好多做強調了。

四、城建税和教育費附加

城建税和教育附加的申報繳納是以當月實際申報繳納的增值税，消費税，營業税數額為計税基礎的城建税的税率: 納税人所在地在市區的，税率為７％； 納税人所在地在縣城、鎮的，税率為５％； 納税人所在地不在市區、縣城或鎮的，税率為１％。教育費附加是對繳納增值税、消費税、營業税的單位和個人徵收的一種附加費。 作用：發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。

五、印花税

印花税是對經濟活動和經濟交往中樹立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種税。因採用在應税憑證上粘貼印花税票作為完税的標誌而得名。印花税的納税人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商户和其他個人。徵税對象是：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同；產權轉移書據；營業賬簿；房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證；經財政部確定徵税的其它憑證。