茶葉税收徵管調查彙報

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一、茶葉税收徵管情況

茶葉產業是的傳統支柱產業。多年來，委、政府堅持“農業抓特色，特色抓茶葉”的發展思路不動搖，先後舉辦二十屆“中國茶葉節”，以茶會友，以節促銷，取得了明顯成效。至20xx年，全茶園面積發展到20萬畝，茶葉產量逾2.8萬噸，產量規模位居全省第一，系列產值突破10億元。該被農業部命名為“全國無公害茶葉生產示範基地”，雲霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產品”。

近年來，為了規範茶葉產業税收徵管秩序,國税局把茶葉税收管理作為特色項目加以推進，取得了較好成效。今年前5個月，全累計徵收茶葉增值税152.34萬元，同比增長82.71%。主要作法:一是加強組織領導。政府成立了規範茶葉税收徵管工作領導小組，每年由政府主持召開全茶葉税收徵管工作會議，大力宣傳税收政策，強調茶葉税收徵管工作的重要性和必要性，並將茶葉税收任務列入鄉(鎮)年度績效考核內容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規範户籍管理。國税局組織專班，對全茶葉生產經營行業進行清理，摸清税源底數和分佈狀況，規範了户籍管理。據統計，全茶葉經營行業納税人共計677户，其中：一般納税人10户，小規模納税人企業10户，個體經營者657户；加工環節599户，零售環節78户；查賬徵收15户，核定徵收662户。三是加強税法宣傳。以每年一屆的“中國茶葉節”為平台，國税局組織專班到節會現場開展税法諮詢，發放涉茶税收宣傳資料，大力宣傳税法知識。今年，該局開展涉茶税收政策宣傳“三進”（進茶農、進茶廠、進茶企）活動，並採取以會代訓、上門宣傳等方式加強政策宣傳，有效提高了茶農、納税人的税法遵從度。四是強化税源管理。該局制定茶葉税收管理辦法，對規模較大的茶葉經營户，引導他們建賬建制；符合增值税一般納税人認定條件的，依法認定為增值税一般納税人，督促其按期申報納税，並實行查賬徵收；對規模較小、銷量較少的個體工商户，利用電子定税系統，科學核定應納税額，納入“雙定”管理；對農業生產者自產自銷初級農產品、符合國家減免税優惠政策的，及時督促其進行減免税備案登記。認真落實《湖北省農產品加工企業增值税徵收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值税徵收管理辦法》，組織專班對全茶葉增值税一般納税人開展專項評估,評估增收16萬餘元。五是嚴格督導考核。國税局對茶葉税收計劃實行單獨考核,責任明確到人，堅持按月考核通報，實行不定期督辦,並將考核結果納入年度綜合績效考核內容,確保茶葉税收政策落實、税款及時足額入庫。

二、茶葉税收徵管中存在的主要問題

（一）徵免界限難劃分。現行税收政策規定：茶葉是指從茶樹上採摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹乾、揉拌、發酵、烘乾等工序初制的茶。本貨物的徵税範圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精製茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬於本貨物的徵税範圍。農業生產者（包括從事農業生產的單位和個人）銷售的自產農業產品免徵增值税；對單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的農業產品，不屬於免税的範圍，應當按照適用税率徵收增值税；農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、乾燥、勻堆等工序精製而成的精製茶，應當按照適用税率徵税。由於對相關政策理解不一，導致實際管理相當困難。一是涉茶税收政策較為複雜，理論與現實之間有差距，導致徵免政策難把握，日常徵管難操作；二是少數納税人鑽政策空子，與茶農簽訂虛假協議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業合作社，享受國家相關税收優惠政策，逃避繳納增值税；三是部分納税人既有自產自銷業務，又有收購鮮葉回廠加工銷售業務，形成徵免一體化的現實，導致國税部門難以進行劃分。

（二）茶葉税源難控管。一是涉茶農户點多面廣，增加了日常管理工作難度。全11個鄉鎮、309個行政村基本上是“村村有茶場，山山出佳茗”，全10萬農民中有60%以上農户種茶，數量龐大；茶葉經營户的季節性強、流動性大、隱蔽性深，茶葉自產自銷面積難以準確核實，產量難測算，價格波動大，徵管基礎信息難採集,加上國税部門的監控手段有限，形成了税款核定難、徵收入庫難、徵管成本高的局面。二是經營管理不規範，給税收徵管帶來實際困難。全除幾個較大的茶葉生產銷售企業擁有自己的固定種植基地、設置有健全的賬簿外，相當一部分納税人財務核算極不規範，既不如實申報納税，又無帳可查。三是以票管税難到位。部分購銷户沒有按規定使用税務發票，發票使用面和逐筆開具率偏低，一些茶葉經營者直接面對茶農收購茶草回廠加工，基本上是現金交易，沒有規範的進貨憑據，國税部門難以對購銷環節進行控管。四是部分納税人對税收政策不熟悉，財務核算不規範，不能準確核算徵税收入和免税收入，甚至故意隱瞞實際經營情況，導致國税部門無法對納税人應納税款進行準確計算。

（三）治税環境待優化。一是依法納税意識有待增強。有的納税人依法納税意識淡薄，不依法辦理税務登記，不如實申報納税，隱瞞茶葉經營的真實情況，把外購加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法徵管帶來困難。二是茶葉財源建設有待進一步加強。茶葉是的支柱產業，歷屆黨委政府高度重視茶葉產業化，出台了一系列的扶持政策，但在加強茶葉財源建設、引導茶葉經營户依法誠信納税上做得還不夠。三是茶葉市場管理有待規範。相關部門以政府文件為依據，對進駐茶葉市場的茶葉經營户，實行税費統一管理，甚至出現以費擠税的現象，一定程度上擾亂了正常的税收秩序，導致國税部門實行分户登記錄入、分户核定徵收難以到位。

三、進一步加強茶葉税收徵管的對策思考

（一）深入開展税收宣傳，進一步引導納税遵從。一方面，國税部門要堅持不懈地開展税收宣傳，利用一年一度的“税收宣傳月”和“茶葉節”等時機，向廣大茶葉經營者和社會各界廣泛宣傳茶葉種植、收購、加工、銷售等各個環節的税收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強茶葉經營户自覺納税意識，提高税法遵從度。另一方面，各級黨委政府應把落實“三農”政策與引導督促經營户依法履行納税義務有機統一起來，把農民增收與國家增税有機統一起來，提高社會各界對茶葉税收政策的認知度。

（二）着力構建協税網絡，進一步凝聚社會綜合治税的合力。一是要建好協作保障網。積極爭取黨委政府領導對茶葉税收管理工作的重視和支持，進一步規範茶葉市場税收秩序，防止以費擠税、變相包税等行為發生。二是要建好信息共享網。建立健全與財政、工商、地税、農業（茶葉）局、工商聯（茶商會）等職能部門的情況通報和信息傳遞制度，及時全面掌握涉茶税源信息，實施有效動態監控，防止漏登漏徵漏管户。三是建好協税護税網。健全協税護税組織，建立起、鄉（鎮）、村三級協税護税組織，利用社會力量加強茶葉税源控管力度；對一些零散的、規模較小的、不易控管的茶葉經營户税收，在政策允許的情況下,可委託協税護税組織代徵，以解決税收徵管力量不足和源頭控管難的問題。

（三）大力推進茶葉產業化，進一步做大做強茶葉支柱產業。一是要推行集約管理。要突破以行政區域抓茶葉的思維方式，樹立起“大品牌、大產區”的意識，進一步整合資源，實行集約化管理，推進對全茶葉產業的統一科學規劃、統一協調管理、統一深度開發。要打破部門、地區、所有制界限，加快推進企業整合，通過聯合、兼併、參股、控股等方式，引導建立“公司+基地+農户”的經營模式，重點培育一批經營規模大、管理水平高、“拳頭”產品硬、競爭能力強、發展前景好的茶葉龍頭企業，實現茶葉經營户的提檔升級，促使其儘快做大做強，增強產業帶動能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵上，既要獎種茶大户，也要獎税收貢獻大户；既要獎製茶能人，也要獎誠信納税人。同時，建議採取政府鼓勵、財政補貼的方式，促使種茶户在銷售茶草時，索取收購單，以實現促進產業發展、強化以票控税的目的。三是要強化品牌意識。大力實施品牌戰略，着力開發高附加值的產品，拓展茶葉產業鏈，創造叫得響的品牌，提高茶葉的`知名度。大力弘揚茶文化，深度開發茶葉特色旅遊業，實現文化促產、文化促銷的目標。

（四）認真落實税收政策，進一步促進茶葉税收持續穩定增長。國税部門要進一步加強管理，嚴把“六關”：一是要把好實地調查關。在嚴格審查納税人上報的書面資料的同時，對於僅靠書面審核難以解決的問題，進行實地調查，特別是對合同的真偽進行詳細的調查瞭解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關。對從事茶葉加工生產的單位和個人，重點掌握其自產自銷情況，包括茶葉種植面積、測算平均畝產量、製作毛茶或精製茶的原材料消耗比率等情況。對納税評估、税務稽查發現其自產部分有問題的，扣除測算產量後的餘額徵收增值税。三是要把好制度執行關。嚴格落實《湖北省農產品加工企業增值税徵收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值税徵收管理辦法》。同時，研究制定既符合税收政策，又切合茶葉税收管理實際的制度，實行“統一組織協調、統一管理辦法、統一徵管模式、統一徵收標準、統一檢查考核”的“五個統一”的管理模式，形成合力，發揮政府各部門職能作用，使茶葉税收管理規範推進。四是要把好分類管理關。針對茶葉經營主體多元化，強化分類管理。分為企業、個體和臨時經營三大類進行精細化管理，以管理員為主力，明確管理內容和管理要求，逐項細化分類管理責任，確保茶葉税收徵管措施落實到位。加強對企業的税收宣傳和財務核算輔導工作，使其及時瞭解國家最新政策，建立完善的財務核算體系，對茶葉徵税收入和免税收入進行準確核算，按期申報繳納税款。五是要把好以票控税關。對達到一般納税人條件而不申請認定的企業，採取強制認定措施，促使其依法領購、使用、獲取發票，拓寬發票使用面，促進茶葉經營企業廣泛使用發票。六是要把好税收優惠關。對享受減免税優惠政策的企業，嚴格按照國家的規定，及時審批辦理税收抵免。加強減免税的監督檢查，嚴格税收減免政策的執行和減免税資格的審批。