淺析漏徵漏管户的成因及對策調查報告
漏徵漏管即相對納税人而言的逃避納税義務,相對税務機關而言的税收徵管“盲區”,一直是令税務機關十分頭痛的問題。究其根源,不外乎有兩種原因。一種是主觀上有意識偷逃税行為。經營者明知是違法行為,但受利益驅使,存在着一種僥倖心理,認為税務機關管理和檢查不可能完全到位,有意逃避税務機關管理而達到偷逃税目的。另一種是主觀上無意識偷逃税行為。由於經營者法制觀念淡薄,加之税務機關税法宣傳未及時到位,有的經營者缺乏相關税收法律知識,有的沒有主動納税意識,認為只有税務機關上門才成為真正納税人,無形中已構成偷逃國家税款行為。
近年來,税收徵管改革的不斷深化,偷逃税與反偷逃税的鬥爭也更加激烈,在經濟利益的驅使下,一些單位和個人由於法制觀念淡薄,採取各種手段逃避納税義務,致使税務機關在日常税收徵管中產生一些類型各異的漏徵漏管户:
一是辦理了工商營業執照,但不及時辦理税務登記、不及時如實申報納税。經營者認為有了營業執照就可以正常營業,不辦理税務登記不是違法經營,至於納税事宜到了非辦不可再辦不遲,從而逃避納税義務。
二是採取變換經營地點或假報停歇業等手段逃避納税義務。為了達到偷逃税目的,經營者在税務機關不同管轄區域變換經營地點或假報停歇業,逃避税務機關管理。
三是利用國、地税機關税收徵管範圍個別政策界定模糊,逃避納税義務。這種經營者利用一些政策漏洞和管理交叉,當國税機關依法檢查時就打出由地税部門徵管的幌子,反之亦然。
四是冒用税收優惠政策,搞假福利、假校辦、假下崗再就業等手段偷逃國家税收。
五是因有的税務人員的業務素質低,執法水平不高,對業户的管理不嚴,不能嚴格按照《税收工作規程》去執行,對於該辦理税務登記的不及時進行登記,該處罰的不進行處罰。使一些納税户出現已交納税款不辦理税務登記證件,造成了管理上的漏洞。
解決漏徵漏管問題是切實提高税收徵管質量的前提,税務機關應針對其成因,結合工作實際,採取必要措施,使之得到根治,踢開阻礙税收收入快速增長和徵管質量提高的“絆腳石”,因此提出如下幾種途徑:
一、廣泛宣傳税法。由於無論是有意或無意的.偷逃國家税款,都是違反税法的行為,都應受到法律制裁。因此,只有通過形式多樣的宣傳,使税法家喻户曉,進一步增強全民自覺納税意識,提高守法經營、依法納税水平,才能夠從根本上消除漏徵漏管問題。
二、完善協税、護税體系。税務部門密切同工商、公安、技術監督、銀行等部門取得聯繫,並形成相互密切配合的税收監控體系,經常性地開展專項檢查清理,做到清理一户,查處一户,及時建檔管理一户,使經營者及時納入正常税收管理。
三、加大打擊漏徵漏管户力度。各級税務機關要充分利用好税收舉報中心,完善舉報制度,兑現必要的舉報獎勵,同時,在查處漏徵漏管户中要依法辦事,嚴厲打擊。只有這樣,漏徵漏管户才會無處藏身。
四、增強服務意識,提供優良的納税環境。税務部門在嚴格執法的同時,要增強服務意識,以“納税人滿意不滿意、納税人高興不高興”為宗旨,創造一個文明徵收、優質服務的辦税環境,讓納税人在履行納税義務時,充分感受到依法納税光榮的自豪感。
五、增強內部制約機制,提高徵管質量。税務機關要健全內部管理機制,實行徵、管、查分離,公開辦税程序、公開税收定額、公開違章處理結果,做到公平税負,使廣大納税人交上明白税,杜絕人情税、關係税問題的發生,有效遏止漏徵漏管户的滋生。
六、加大科技投入,以現代化手段管税。由於現代科技不斷髮展,偷逃納税義務手段更加高明,唯有加大投入,提高税收管徵的科技水平,才會不給偷逃税者以可乘之機。
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