營改增税制改革下企業如何應對税務風險
營業税改增值税的實施,不僅標誌着我國税務管理工作的提升,同時也降低了企業的税負壓力,促進了企業的經濟發展,進而推動着我國的經濟發展。但是,“營改增”在推行過程中,企業的税務風險管理工作若一直沿用之前的管理模式和方法,其管理將不適應於企業的發展需求,不利於企業的長期發展。因此,企業税務風險管理人員應緊跟時代的腳步,積累税務管理經驗,學習與借鑑其他先進的管理模式,轉變税務風險管理方法,保證企業税務風險管理能夠滿足現代化企業的發展需求,能夠規避風險因素對税務管理的影響。
一、“營改增”税務體制實施的意義
為了解“營改增”税務體制實施的意義,首先,我們需要對“營改增”税務特點進行分析與研究,如表1為營業税與增值税的特點:
通過對營業税與增值税的税種特點進行分析,我們可以瞭解到,增值税是營業税的完善税制,是我國實行減税政策的目的所在,由於增值税是外税,因此,企業在繳納增值税過程中,不僅可以實行税款抵扣制度,同時,也避免了企業重複納税環節。
二、“營改增”後企業面臨的税務風險
(一)税制改革給企業税務管理帶來了風險
我國在開始實施“營改增”政策時,並沒有在全面範圍內、大批量的試行“營改增”政策,而是選用的部分城市、針對某些行業實施營改增政策,2016年5月1日起,我國的營改增政策得到了全面的實施,即在全國範圍內、所有行業都開始按照增值税進行納税。通過對營改增試點的分析我們可以瞭解到,營改增政策的實施並不是統一推廣的,而是開始針對某一行業進行試點,然後慢慢深入到全國的所有行業,在逐漸實施過程中,一些企業由於受到營業税税制的影響,在增值税税制的影響下,企業税務管理人員對增值税相關標準及規範掌握不牢固,在實際的税務風險防範過程中,或多或少的會出現因税制改革引起的税務管理風險。
(二)進項税額抵扣行為存在問題
由於增值税具有進出項税額抵扣的功能,主要是降低企業的納税壓力,從而保證增值税體制的公正性和合理性。但是,企業在這一避税方式的誘引下,一些企業管理者為了追求企業的經濟效益,會採用非法的抵税方式進行抵扣,
(三)税務管理人員對增值税的理解不到位
增值税在全面實施後,雖然規定了所有行業都需要繳納增值税,但是,其對不同行業的增值税税率(百分比)也進行了詳細的規定。企業在實際生產經營過程中,還有很多涉及到與企業經營相關的服務,税務管理人員對這些服務的增值税抵扣瞭解並不清楚,也容易造税務風險。
三、在“營改增”税制下企業應對税務風險的對策
(一)提高税務管理人員的綜合素質
由於“營改增”税務制度改革涉及到的行業領域及經營活動較多,所以,其税務管理工作有一定的'難度,因此,為了降低企業税務風險,規避税務問題,企業需要重視税務管理人員的專業知識的培訓教育工作,提高?務管理人員的會計核算能力,加強增值税管理力度,保證企業增值税税務管理的水平。
(二)完善企業內部控制
企業的經營活動都或多或少的會產生經濟效益,企業在進行納税過程中,需要整合企業的企業所有的經濟活動,然後核算企業增值税的繳納金額。增值税的實施具有進項和出項抵扣,企業可以有效利用增值税税制的這一規定,及時調整企業的進出項比例,保證企業税務的抵扣工作能夠順利進行。此外,企業還需要儘可能的獲取商品的抵扣憑證—增值税專業發票,儘量選擇可以提供發票的供貨商或廠家,降低企業的納税壓力。企業還需要加強發票管理工作,因為發票的規範性和有效性是保證企業進出項税額抵扣的憑證,企業在獲取發票過程中要認真核對發票信息,保證發票信息與實際經驗活動的一致性。
(三)建立企業税務風險預警機制
企業税務風險並不是突發性的事件,而是企業在生產經營過程中風險隱患的長期積累,而發生税務問題。因此,企業在生產經營過程中,應建立企業税務風險預警機制,利用企業的申報數據,計算企業當下的税收負擔率,並將其作為納税評估的基礎。此外,企業還需要實時監控税負變化表,建立税務預警平台,當發生税務風險時,企業可以及時採取防範措施,將税務風險對企業財務的影響控制在最低水平。
四、結語
企業在發展過程中,受新舊税制的影響,其在税務申報過程中容易出現問題,税務管理人員對增值税的理解不到位,進項税額抵扣行為存在問題也是影響企業税務風險管理的又一因素。因此,企業應提高税務管理人員的綜合素質,加強税務風險內部控制,建立税務風險預警機制,保證企業税務風險管理水平。
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