最新營改增對納税人的影響
自2012年1月1日起開展營改增試點以來,二、三產業增值税抵扣鏈條打通,促進服務業發展和製造業轉型升級。在半年後,國家第二批“營改增”試點名單公佈,北京成為領頭羊。
此外《通知 》明確將交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點範圍,由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省(含寧波市)、安徽省、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)等8個省(直轄市)。 《通知》要求,北京市應當於2012年9月1日完成新舊税制轉換。江蘇省、安徽省應當於2012年10月1日完成新舊税制轉換。福建省、廣東省應當於2012年11月1日完成新舊税制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當於2012年12月1日完成新舊税制轉換。
而從2016年5月1日起,全國將全面推開營改增試點。所有行業税負只減不增。其中,全面營改增試點方案將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點範圍。
三方面受益
企業會在以下三方面從“營改增”獲益。首先是服務業企業登記成為一般納税人後,可以抵扣購買固定資產、貨物和服務的相關進項。其次是製造業企業,貨物批發和零售企業能抵扣接受服務的相關進項。
再者,從事跨境服務的企業原來通常會產生5%的營業税成本,現在營改增後可能不會發生任何實際的'增值税成本。 税負上升之憂 業內人士普遍認為,“營改增”是一項減税的政策。從“營改增”試點內容來看,小規模納税人税負下降非常明顯,試點方案規定銷售額500萬作為分界點,銷售額小於500萬的企業可以選擇做一般納税人還是小規模納税人,一旦劃定為小規模納税人,税率就從原來營業税的5%,降為增值税簡易徵收的税率3%,税負下降超過40%。
不少小企業表示,我們知道小規模納税人税負低,但税務局讓我們自己選,由於我們都有合理避税的行為,有把柄在税務局手裏,我們只能很不情願地選擇一般納税人。有的企業甚至想下一步要不要公司分拆成幾個小公司,這樣能夠享受到税收優惠。
儘管改徵增值税後,試點企業能夠抵扣外購產品與服務所含税款,起到減税作用,但不同企業由於外購產品與服務的價值與比例不同,所以減税程度也有較大差異。企業税收負擔的最終變化情況,取決於減税效應和增税效應兩者疊加在一起所產生的淨效應。
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