公司財務管理狀況調查報告

一?調查目的與方法

無論任何企業都把“財務”作爲企業運作的核心，只有過硬的財務預算才能給企業帶來先前無後的經濟效益的發展。爲了將在校所學的專業知識,與平時所學的理論在工作中的經驗相結合，從而加強對會計工作有自己的獨到見解，並且希望通過此次的調查結果來檢驗自己的會計功底和預算流程與會計管理方法

二、調查時間、對象與方法

20xx年4月20日－5月01日，我採用實地調查法和資料查閱法對南京三泰製衣有限公司（以下簡稱三泰公司）的財務情況進行了調查。在調查過程中，得到了“三泰公司”的支持和協助。我本着客觀，求實的原則，詳查了相關會計資料。現將調查情況報告如下：

三、調查結果與分析

（一）企業財務現狀

“三泰公司”於2006年7月成立，從事服裝加工出口，現有註冊資本118萬元。至2010年12月止該公司累計虧損140萬元，潛虧60萬元，實際虧損200萬元。經營期間，累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239．9萬元，財務費用223．7萬元，銷售費用10萬元，產品銷售稅金及附加2萬元，盈餘公積虛掛23萬元。2010年12月末資產總額1137萬元，負債1519萬元，所有者權益－382萬元，資產負債率126％，目前處於資不抵債的狀況。

由於三泰公司領導層對財務管理意識不強，從企業建立之初就沒有着手建立一套規範的財務運作機制，以至於在以後的發展和擴張中，使財務管理不可控制，幾年來企業連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說是經營上的失敗，不如說是財務上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業增加盈利的根本途徑，是企業求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考覈制度，造成經營當中成本管理失控。

其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。

其二、自制模具所產生的材料消耗，費用，在各車間或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。

其三、有的`低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細帳或備查輔助帳，在計算時，一次性進入製造費用中，例：2009年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等，未按逐月攤消，使當期成本過高。

其四、財務人員更換頻繁，在覈算過程中不按連續性造成成本脫勾。

其五、成品庫設置車間內不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領料單，上報資料是自編表而不是原始單據，從而出現了成品庫帳，材料庫帳與財務科帳不相符。由於這各方面原因使產品各品種的實際生產成本不準確，無法對生產產品的品種結構進行合理的調整。

事實上，“三泰公司”經營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現虧損，可見成本之高。這樣的結果，在銷售價格不能提高或者經營規模不能成倍增長或者產品結構不調整的情況下，就會出現生產銷售得越多虧得越多。事實也是如此：07、08、09、10年的銷售收入分別是：11萬元、71．5萬元、323．7萬元、438萬元，虧損分別是：15．6萬元、104．4萬元、155．2萬元、141．5萬元，累計銷售收入844萬元。累計虧損440萬元（不含潛虧數，含盈餘公積－23萬元）。

（二）財務狀況分析

“三泰公司”從2006年7月成立，至2010年12月止，經營期間，累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本佔銷售收入 93％。累計發展管理費用239．9萬元，財務費用223．7萬元，合計464萬元，佔累計虧損500萬元的95％，虧損500萬元，擠佔流動資金週轉，費用的節約是效益增加的直

接途徑。預付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金佔用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產淨值698萬元，佔資產1457萬元的49％，流動資金沉澱比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元佔84．22％，其中部分資金成本高達24％。

舉債（借款）經營本是企業發展和擴張的一條捷徑，但企業採取舉債經營形式的前提是資金週轉速度較好，利潤率較高，這樣才能爲還債奠定基礎。“功鑫公司”的實際情況是，2010年12月末的負債總額爲1519萬元，其中：農行借款就佔1232萬元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產淨值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金佔負債總額的65．86％，資金週轉緩慢勢成必然。不到35％的資金流動難於承擔84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那麼這個高舉債很快就成爲導致企業經營失敗的主要因素之一。

四、調查中發現的問題

（一）憑證附件不齊、原始單據不規範、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無任何支、收單位或個人簽字憑據。2009年1月17號憑、退股金110，000，00元，2009年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，2009年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、2009年3月16號憑，直接預付板材款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據。2009年3月20號、40號憑、無任何領導簽字和收款人憑據，直接在憑證上支付現金10，000，00元、20，000，00元。

（二）不嚴格按現行權責發生制覈算，說明財會基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。例：2009年3月19號、32號憑，支付上月電費5000元，按權責發生制因記入上月相關費用中予以衝抵。

（三）沒有建立完善的成本覈算制度。每個產品品種沒有實行目標成本制度，成本責任制。沒有建立成本考覈獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。例：2009年10月末，生產成本出現負成本12557.89元，已完工未結轉的模具修理成本3585．69元未轉入產品成本。反映出成本結轉不規範。

（四）材料領料單填制不規範，有的無申領人、無用途。甚至出現庫管員代填發料單。例：2010年5月19號領，領用機油5瓶、9號縫紉針，即無領用人簽字也無用途說明。

（五）借款單、收據、報銷單的報批制度未嚴格執行，各項規章制度傳閱，保管不健全。例：2011年1月2號，5號憑，業務員王平報銷差旅費2360元，報銷單無領導簽字，也無附原始附件。

五、改進建議

三泰公司經過加強財務管理、降低-製造成本、降低資金成本，企業走出困境是有希望的。現針對“三泰公司”具體存在的問題，提出改進建議附後。

（一）盤活存量：及時清理收回應收款項；清理固定資產，對不用的固定資產變現。

（二）加強銀行存款管理；按要求分設明細帳；按月編制銀行存款調節表，由會計勾兌，出納清理未達帳。

（三）編制資金計劃（季或年）表，便於靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。

（四）調整借款結構，降低籌資成本。

（五）建立“模擬市場覈算，實行成本否決”的經營機制和管理制度。即：以市場爲導向，成本爲基礎，盈利爲目的。

（六）測算每個產品的目標成本，對每個品種的製造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產。

（七）在掌握每個產品的製造成本上，調整產品生產結構，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產。

（八）建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產成品入庫、銷售等整個生產銷售環節制訂相應的控制，稽覈制度，嚴格執行。

（九）建立成本目標考覈制度。將目標成本層層分解到各部門、個人後，要及時對實際成本進行考覈，並給予一定獎勵，鼓勵人人蔘與成本管理。

（十）以財務科爲主，不定期對成本覈算過程進行覈對，分析差異原因，提出解決辦法。

（十一）建立“一枝筆”審批制度，嚴把開支關。

（十二）建立內部財務管理制度，做到收支有合理依據，帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

（十三）嚴格執行工業企業會計制度，會計覈算要連續、系統、真實。

六、總結

綜上所述 想要作爲一名合格的會計預算員，且精通各類財務分析。他的工作好比企業的心臟，心臟不跳動隨之企業的肢體也將僵持。他的能力直接影響着企業的興起與衰退，所以每個企業都必需要要求財務管理員靈活掌握財務預算方法和懂得企業規避風險的手段。由此分析告知我們無論任何企業“財務”是操作的主幹，是企業的靈魂。