對水利工程管理單位財務內部控制制度的思考

近些年來，國家爲達到改善整體水環境，確保水利工程的有效運行，完全的發揮出水利工程在國民經濟中的運行效益，促進我國國民經濟的持續健康發展，國家正不斷的加大水利項目的建設力度，尤其是水利建設項目方面的資金投入不斷增加。2011年初的中央“一號文件”規定，2011年到2020年，用於水利建設的年平均投入將會在2010年的基礎上翻一番。按此推算，未來10年投放於水利建設上的資金將達4萬億，平均每年4000億。這時，加大對資金的管理力度，增強對水利專項資金的管理，促進水利工程的內部控制，提高資金運作能力成爲了資金管理的重中之重。與此同時，我國財政部也先後制定了《內部會計控制規範－基本規範（試行）》和《內部會計控制規範－工程項目（試行）》，給水利工程項目建設的資金管理提供了一個很好的依據。但是在水利工程項目建設的過程中還是存在着一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設的全過程，通過內部會計控制的方式來加強對工程建設資金管理談一些看法。

　　一、將會計控制融於水利工程項目建設的全過程，完全發揮其財務管理功能

水利工程的項目建設包括前期的規劃、勘測、設計和招投標，隨後進入項目的施工、監理以及竣工驗收，是一個系統性的組織管理過程。水利工程項目財務管理的內部會計控制主要包括這樣五個基本環節：項目決策過程中的風險控制、勘測設計及資金的概預算控制、招投標過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗收控制。財務控制貫穿於項目建設的全過程，在豐富了財務管理工作內涵的同時也給工程的財務管理起到了積極作用。機構在對工程的具體特點進行分析的基礎上，應該選擇一個合理的方式來對施工資金預算進行審覈。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計算的準確性、工程建設費用的計取、彙總的合理性等。在施工管理控制過程中，控制的關鍵點在於項目施工合同的執行、項目專項資金的使用、工程投資於進度的控制、施工費用的控制等。在整個施工過程中，會計人員或者是會計機構都應該參與進來，對關鍵控制點予以重點把握。會計人員應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，並經會計機構審覈後方可付款。在工程的驗收環節，會計人員或者是會計機構的主要工作是就項目收尾工作開展全方位的清理工作，對各個施工單位所提交的工程竣工決算書進行審覈；之後整理並編制出竣工決算初稿，報請相關管理層進行決算審計；對項目的投入與收益進行分析。在整個竣工驗收階段，會計控制都應該參與進來。

　　二、針對關鍵控制點建立崗位責任制，根本上實現內部會計控制

由於水利工程建設是一個系統性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進來的單位較多，參與人員複雜，這給工程的內部會計控制增加了難度。因此，工程建設單位應該根據水利工程的這些特點，以工程的內部會計控制爲核心，通過找出內部會計控制的關鍵點，對工程項目進行鍼對性的控制。這樣，不但可以提高內部控制的效率和效果，同時還可以使得內部控制制度精簡，增加內部會計控制的活力，不會由於制度過多而挫傷業務人員的'工作積極性。在對各個部門及崗位進行設立的過程中，應該儘量將不相容的崗位獨立開來，同時採用相互制約及相互監督的方式建立起對應的崗位責任制。通常而言，崗位業務不相容的主要包括：項目的決策和項目可行性分析工作；資金的概預算與預算審覈工作；資金的支付與項目實施的具體運行；竣工審計與竣工決算。同時，還應該根據項目的相關業務建立一個完善的授權和審批制度，對授權方式、程序以及具體的權力範圍等都要有明確的界定和控制，對授權人的職責範圍以及工作要求等進行嚴格要求。再次，在確定崗位時，還應該根據業務人員的具體工作特點，諸如工作經驗以及專業知識等來詳細考慮，確定其人事厲害關係。只有做到上面幾點，才能夠保證權力受到控制，有效的防止違紀行爲的發生。

　　三、做好內部控制的監督工作，完善基礎建設項目的內部控制制度

工程建設單位應該建立起工程項目的監督機制，在對執行監督檢查工作的人員以及機構的職責和權限等加以明確，通過定期與不定期相結合的方式對之進行檢查。作爲水利工程項目控制中的一個重要方面，內部審計要與工程具體的實際情況相結合，諸如工程投資規模的大小以及工程建設週期的長短等，設立一個具有獨立決策與執行能力的內部審計機構對整個工程項目進行的財務情況進行監督。傳統的內部審計工作的工作重點是對所使用的資金的合法性和使用效率進行審計，而當前的內部審計工作則還將內部會計控制工作的運行情況等納入其中，形成了一個對內部會計控制的再監督。

總之，應當建立和完善水利工程項目各項管理制度，全面梳理各個環節可能存在的風險點，規範水利工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審覈、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化水利工程建設全過程的監控，確保水利工程項目的質量、進度和資金安全。