應付職工薪酬社會保險費覈算
應付職工薪酬的核算
職工薪酬覈算的兩個步驟:
確認應付職工薪酬,實際發放應付職工薪酬。
(一)貨幣性職工薪酬確認:根據不同受益對象或崗位:
借:生產成本(生產工人的薪酬)
製造費用(車間管理人員的薪酬)
勞務成本(提供勞務人員的薪酬)
管理費用(行政管理人員的薪酬)
銷售費用(銷售機構人員的`薪酬)
在建工程(在建工程人員的薪酬)
研發支出(研發支出人員負擔的職工薪酬)
貸:應付職工薪酬——工資
——職工福利費
——工會經費
——職工教育經費
——社會保險費(企業負擔部分)
——住房公積金等(企業負擔部分)
(二)貨幣性職工薪酬的發放
【案例分析題】甲公司行政管理部門張某,1月工資爲10 000元;企業負擔保險費1 000元,個人負擔500元;扣除社會保險費後個人負擔所得稅1 100元,企業福利部門福利費1 400元。
要求:做出1月份的有關處理:
【答案】
計提:
(1)
借:管理費用 12 400
貸:應付職工薪酬——工資 10 000
——福利費 1 400
——社會保險費 1 000
【提示1】社會保險費共計1 500元,企業負擔1 000元,個人負擔500元。
【提示2】扣除社會保險費後個人負擔所得稅假如1100元。
(2)扣除個人所得稅:
借:應付職工薪酬——工資 1 100
貸:應交稅費——應交個人所得稅 1 100
(3)扣除個人負擔的社會保險:
借:應付職工薪酬——工資 500
貸:其他應付款 500
發放:
(1)支付福利費:
借:應付職工薪酬——福利費 1 400
貸:銀行存款 1 400
(2)支付個人所得稅:
借:應交稅費——應交個人所得稅 1 100
貸:銀行存款 1 100
(3)支付社會保險費:
借:應付職工薪酬——保險費 1 000
其他應付款 500
貸:銀行存款 1 500
(4)借:應付職工薪酬——工資 8 400
貸:銀行存款 84 00
【提示1】實發工資=10 000-500-1 100=8400(元);
【提示2】公司共付出銀行存款12 400元;給個人8 400元,社會保險機構1 500元,福利費1 400元,交稅1 100元。
(三)非貨幣性職工薪酬確認和發放(重點)
重點關注:確認應付職工薪酬和計入當期費用或相關資產成本的金額。
1.以自產產品作爲職工薪酬的確認和發放
企業以其自產產品作爲非貨幣性福利發放給職工的,應當根據受益對象,按照該產品的公允價值和相應的增值稅銷項稅額等之和(關鍵點),計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。
確認:
借:生產成本、製造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額等)
貸:應付職工薪酬
實際發放:
企業以自產產品作爲職工薪酬發放給職工時:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
【相關鏈接】企業將自產產品用於工程(不動產)建設,應當視同銷售計算銷項稅額,增加在建工程成本。
借:在建工程
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價格×增值稅稅率)
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