醫院會計制度2016
第一部分總說明
一、爲了加強醫院會計覈算工作,保證會計信息質量,根據<中華人民共和國會計法>、<事業單位會計準則>(財預字[1997]286號)以及國家其他有關法律、法規,制定本制度。
二、本制度適用於中華人民共和國境內各級各類獨立覈算的公立醫療機構(以下簡稱醫院),包括綜合醫院、專科醫院、門診部(所)、療養院、衛生院等。
三、醫院的會計覈算除採用權責發生制外,均按照<事業單位會計準則>規定的一般原則和本制度的要求進行。
四、醫院應按下列規定運用會計科目:
(一)本制度統一規定會計科目的編號,便於編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。醫院不應隨意改變或打亂重編。
(二)醫院應按本制度的規定,設置和使用會計科目。明細科目的設置,除本制度已有規定者外,在不違反統一會計覈算要求的前提下,醫院可按根據需要,自行規定。
(三)醫院在填制會計憑證、登記賬簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應只填列科目編號,不填列科目名稱。
五、醫院應按下列規定編制和提供財務報告:
(一)醫院應當按照<事業單位會計準則>和本制度的規定,編制和提供合法、真實和公允的財務報告。
(二)醫院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫院對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等,由本制度規定;醫院內部管理需要的'會計報表由醫院自行規定。
(三)醫院向外提供的會計報表包括:
1、資產負債表;
2、收入支出總表;
3、基金變動情況表;
4、有關附表。
(四)醫院的財務報告應當報送財政部門和主管部門,報送時間由各省、自治區、直轄市財政部門和衛生部門規定。
(五)醫院會計報表,以人民幣“元”爲金額單位,“元”以下填至“分”。
(六)醫院向外提供的會計報表應依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應註明:醫院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等,並由醫院法定代表人、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計機構負責人簽名或蓋章。
六、醫院會計機構設置、會計人員配備、會計覈算、會計監督、內部會計管理制度的要求,按照<會計基礎工作規範>(財會字[1996]19號)的規定執行。
七、本制度由中華人民共和國財政部、衛生部負責解釋。本制度需要變更時,由財政部、衛生部負責修訂。
八、本制度自1999年1月1日起施行。
第二部分會計科目
一、會計科目表(略)
二、會計科目使用說明
第101號科目現金
一、本科目覈算醫院的庫存現金。
醫院內部各部門週轉使用的備用金,通過“其他應收款”科目覈算,不在本科目覈算。
二、醫院收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。
三、醫院應設置“現金日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了,應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數,並將結餘數與實際庫存數覈對,做到賬款相符。
有外幣現金的醫院,應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細覈算。
四、本科目期末借方餘額,反映醫院實際持有的庫存現金。
第102號科目銀行存款
一、本科目覈算醫院存入銀行的各種存款。
二、醫院收入的一切款項,除國家另有規定的以外,都必須當日解交銀行;一切支出,除規定可用現金支付的以外,應按現行有關結算規定,通過銀行辦理轉賬結算。醫院將款項存入銀行,借記本科目,貸記“現金”等科目;提取或支付存款時,借記“現金”等科目,貸記本科目。
三、醫院應按開戶銀行、存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記,每日終了應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”覈對,至少每月核對一次。月末,銀行存款賬面結餘與銀行對賬單餘額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,並應按月編制“銀行存款餘額調節表”,調節相符。
四、有外幣業務的醫院,應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記帳”進行明細覈算。
醫院發生外幣業務時,應當將有關外幣金額摺合爲人民幣記賬。除另有規定外,所有與外幣業務有關的賬戶,應採用業務發生時匯率,也可以採用業務發生當月月初的匯率摺合。
月末,各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務)的外幣期末餘額,應當按照月末匯率摺合爲人民幣。按照月末匯率摺合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額,作爲匯兌損益,記入“管理費用”科目。
因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與摺合匯率之間的差額,作爲匯兌損益,記入“管理費用”科目。
五、本科目期末借方餘額,反映醫院實際存在銀行的款項。
第109號科目其他貨幣資金
一、本科目覈算醫院的外埠存款,銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。
二、外埠存款,是指醫院到外地進行臨時或零星採購時,匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。醫院將款項委託當地銀行匯往採購地開立專戶時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到採購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時,借記“庫存物資”、“藥品”科目,貸記本科目。將多餘的外埠存款轉回當地銀行時,根據銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
三、銀行匯票存款,是指醫院爲取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。醫院在填送“銀行匯票申請書”並將款項交存銀行,取得銀行匯票後,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。醫院使用銀行匯票後,根據發票帳單等有關憑證,借記“庫存物資”、“藥品”科目,貸記本科目;如有多餘款或因超過付款期等原因而退回款項,根據開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(多餘款收賬通知),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
四、醫院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項,在月終如有未到達的匯入款項,應作爲在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關科目。收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
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