2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(六)

40應付債

取得 借：銀行存款 貸：應付債-面值 差額借或貸 應付債-利息調整

利息 按面值發行 借： 在建工程/製造費用/財務費用/研發支出

貸：應付債 -應付利息

分期付息 到期一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息

一次還本的`債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息

還本付息 借：應付債-面值 /應付債-應計利息/應付利息

貸：銀行存款

41實收資本 接受現金投資

借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本 (股數X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發行股票時 手續費 佣金等發現費用應衝減 盈餘公積和未分配利潤

非現金投資 借：固定資產 貸：實收資本

借：原材料 貸：實收資本

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借：無形資產-非專利技術 貸：實收資本

-土地使用權

42實收資本增加變動

追加投資 借：銀行存款/固定資產/無形資產

貸：實收資本(股本)

差額計入 資本公積

資本公積和盈餘公積轉增資本 借：資本公積

盈餘公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動 回購

借：庫存股(股數X價格) 貸：銀行存款

註銷 借：股本(股數X面值) 貸：庫存股

資本公積

盈餘公積

未分配利潤

當衝減的資本公積大於公司現有的資本公積應衝減盈餘公積

回購 借：庫存股 貸：銀行存款

註銷 借：股本 貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

發行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款

盈餘公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現的淨利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈餘公積 宣告發放現金股利

借：利潤分配-提取法定盈餘公積

-應付現金股利

貸：盈餘公積

應付股利

同時 借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈餘公積

-應付現金股利

利潤分配如借方餘額表示累計未彌補的虧損數，貸方餘額表示累計未分配的利潤數

對於未彌補虧損用以後年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈餘公積補虧

47盈餘公積(法定盈餘公積任意盈餘公積)

提取盈餘公積 借：利潤分配-提取法定盈餘公積

貸：盈餘公積-法定盈餘公積

盈餘公積補虧 借：盈餘公積

貸：利潤分配-盈餘公積補虧

盈餘公積轉增資本 借：盈餘公積 貸：股本

盈餘公積發放現金股利或利潤 (1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現金股利

盈餘公積

貸：應付股利

(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款

50一般銷售業務

1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉 借：主營業務成本 貸：庫存商品/銀行存款

51已經發出但不符合收入確認條件的商品

1)發出 借：發出商品 貸：庫存商品

2)納稅義務 借：應收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入

4)結成本 借：主營業務成本 貸：發出商品

52現金折扣

1)賒銷 借：應收帳款(總價) 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2) 借：主營業務成本 貸：庫存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款

財務費用