2016年關於審計調研報告

2016年關於審計調研報告

伴隨着當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作爲世界市場經濟當中的重要組成部分，我國各類企業在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨着巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業的運營成本的增加、經濟效益的減少，都會使現代企業面臨着巨大的市場存活壓力。而在現代企業當中若能夠採用科學、合理的內部審計制度，便能夠爲現代企業解決許多現實的風險及危機問題，從而爲現代企業創造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發展與壯大起着決定性作用，在傳統企業內部審計質量控制方面存在着一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環境下根本無法有效的解決問題，已經難以適應當前社會現代企業發展的實際需求，因而就需要對企業的內部審計制度依據現代企業的發展需求做適當的更新和改進。本文將就從現代企業內部審計發展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。

一、趨向於信息化審計

隨着我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會計行業其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現代企業的數據及工資覈算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業的管理及生產方面得到了大範圍的應用，這都極大的促進了企業的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發生，這都極大地造成了企業資源的浪費。而採取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統的會計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現代企業的會計審計能力。因而在我國當前社會現代企業的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發展趨勢之一，其具體的發展措施包含以下幾個方面：第一在現代企業的內部審計當中，對於相關的檔案及審計數據，都要沿着電子化的發展趨勢，實現對於審計工作內容的網絡化操作;第二現代化的內部審計方式在發展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化爲信息化計算審計，並最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業的人力資源成本投入，從而促使企業能夠擁有更多的現金用於對企業的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業員工的綜合素質能力的培訓方面，實現促進企業整體規模的精簡，從而達到提升質量的目標;第三在現代企業當中審計制度的審計時間也將發生質的改變，將由傳統審計模式當中的固定時間審計轉化爲即刻在線網絡審計模式，從而能夠有效提高現代企業的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業即時瞭解其自身的實際經營情況，在企業經營出現問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現出來的狀態表現爲持續的下滑，從而能夠使企業及時發現其經營狀況的問題所在，爲企業採取相應的應對策略，改變企業的經營戰略避免或降低企業的資產虧損爭取寶貴的整改時間;第四點即是在現代企業的內部審計發展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現代企業的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向於對企業經營管理的過程審計。依據目前現代企業的內部審計發展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插於現代企業內部的審計的整體過程，也會被更多行業、更廣範圍的企業所接受。

二、趨向於效益性審計

對於經營一個企業而言，效益是核心關鍵，因而在現代企業內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即爲對任一企業或任一獨立的機構開展效益審查，並且根據相應的評價指標來衡量企業在經濟方面責任與效益，從而指出其需要採取的整改策略，從而對於提升企業或獨立機構的經濟效益，併爲其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現代化企業當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨着我國市場經濟體制的持續發展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發展趨勢當中其重點內容也將置於企業的具體管理層面，從而加強對於企業內部的效益性審計，爲企業的良性發展循環道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現代企業內部制度不斷髮展的大背景下，唯有不斷提升企業自身的經濟效益，才能夠使企業存活於激烈競爭的市場當中，企業纔有可能迎來可持續的良性健康發展，而採取相適應的效益審計則能夠有助於企業不斷持續改善自身的經營狀況，修正其發展過程當中的失誤措施，輔助企業實現經濟效益的急速升高。因而，在現代企業的內部審計發展趨勢當中，效益性審計是其主要的發展方向。

三、趨向於風險性審計

由於市場競爭的不確定性，致使企業的市場環境存在週期性的經濟危機，這對於現代企業而言亦會產生一定程度的影響。因而，現代企業應當加強對其企業內部的管理，不斷的建立並完善相應的風險防範機制及意識，從而增強了企業的抗風險能力，使其能夠在遇到經濟危機時從容應對。對於現代企業而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業的金融風險，其中最爲重要的內容即爲風險性審計，其核心內容是指企業的領導層或管理層在企業可能會遭受的經營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業審計人員的意見，進而採取內部風險性審計，對於企業可能會在經營過程當中出現的風險提出相應的規避風險措施。現代企業的發展、生存的整體經濟環境變化程度不斷加速，因而在現代企業的經營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經濟全球化的發展浪潮當中，出現風險的可能性已經無法進行準確的預估，經濟危機的蝴蝶2015年第10期下旬刊(總第604期)時代Times效應也日益明顯，因此也就更加體現出了內部風險性審計工作對於現代企業發展的重要意義和價值。因而，現代企業內部審計中加強風險性審計是其發展的必然趨勢。

四、趨向於服務性審計

企業的內部審計初始設立的目的，是爲了對企業的財務狀況進行詳細、合理的監管，併爲企業的發展方向指引方向。但是伴隨着現代企業其管理制度的不斷更新和發展，以及市場經濟競爭程度的日益激烈，企業內部審計的發展趨勢更加側重於對企業的經濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重於對規避企業發展經營當中的風險審計，並強調指出其發展經營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業的經營風險得到有效降低，實現企業競爭力的提升。即就是企業的內部審計職能已經逐漸在向服務性審計的趨勢發展，此種情形的改變，不僅不會使企業內部的審計部門職能削弱，反而還能夠爲現代企業增加更爲高效的審計服務，對於推動現代企業良性持久發展具有十分重要的作用。在當前現代企業的內部審計發展當中，逐漸趨向於服務性的審計需要。企業當中的審計部門持續提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業內部人員的服務水平能力。另一方面在對於新招聘或對於內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對於inanceNO.10，2015(CumulativetyNO.604)選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而爲審計部門配備各方面的業務人才。

五、結束語

本文主要分析研究了現代企業內部審計發展的趨勢問題，由於傳統企業內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經難以適應現代企業的內部審計需求，因而從現代企業審計發展的.基本趨勢入手，從而實現對企業內部審計方法的創新。現代企業審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，爲企業創造出新的市場競爭力，從而使企業能夠在市場經濟全球化的競爭浪潮中穩固、持久的發展。

2016年關於審計調研報告

自人民銀行內審機構成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進了人民銀行強化內部管理、規範業務操作。但近年來，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發揮內審監督作用，已成爲當務之急。

一、制約內審監督作用發揮的因素

(一)內審管理體制缺乏“三性”

1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作爲職能部門，在實施同級監督過程中存在不少難度，其原因在於內審工作缺乏權威性。一些部門對內審職責、性質、目的認識存在偏差，錯誤認爲“工作質量有主管部門管，違紀問題有紀檢部門查，內審是‘挑毛病、壞政績’的多餘部門”，在審計時則表現爲消極應付，缺乏配合。

2.內審工作缺少獨立性。作爲人行職能部門，在本行直接領導之下，其審計規模、內容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作爲對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。

3.內審工作不備超脫性。按照現行的內審管理體制，內審人員作爲本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行範圍之內，內審人員開展的各項審計活動受到本單位的制約。在具體實施審計時，內審人員往往會顧及人際關係和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

(二)內審監督方式和手段“過時”

人行審計效果往往會因間隔時間長、當事人變動、資料不全而不盡人意。現場審計方式雖然也能發現問題，但無法實施事前、事中、事後全過程的審計監督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內審人員不能全面詳細進行檢查。爲此，審計質量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術現代化進程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難於全面和有效監督電子信息系統上的各項業務，這種技術落差較大影響了內審效率。

(三)內審人員綜合素質有“短板”

目前，人行內審人員素質參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關審計專業培訓次數少，造成內審人員素質難於跟上形勢需要。由於缺乏既熟悉各項業務和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網絡技術的複合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難於發現深層次的問題，從而影響了工作質量。

二、加強內審監督工作的對策

(一)改革管理體制，實行層層派出制

實行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關係。實施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實效上看，有利於減少干擾，保證審計質量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發達國家的內審機構實行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來實現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實施審計監督。

(二)健全“三項制度”，規範監督程序

一是健全人行內部監督信息報告制度。通過內部監督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態、建立監控數據庫檔案，在監督過程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，並對其進行綜合分析評價，找出風險點，確定審計重點，提出風險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點，把握事物脈絡，找準風險導入點。三是健全人行內部控制評價制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門進行年度整體評價。評價內容包括組織體系，業務風險控制，業務活動合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，幹部履行職責情況等，其結果作爲轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。

(三)實施質量控制，防範審計風險

內審監督的效果還依賴於實施全面的審計工作質量控制。審計工作質量是指所有審計工作的總體質量，涉及到組織的各項工作，貫穿於審計項目的全過程。既包括內審部門的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過程中的質量控制。審計質量控制措施是指爲實現審計目標以及規範審計行爲而建立的一系列規章制度和相應的技術方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行爲控制。只有客觀、公正地對其內部控制系統的管理活動進行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質量。審計工作質量控制是提高審計工作質量和降低審計風險的保證。

(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質

應制訂長期和系統學習培訓計劃，實行“三三制”“兩個同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時間和精力進行審計檢查，用三分之一的時間和精力進行調查、分析、總結，用三分之一的時間和精力進行學習培訓;內審部門與業務部門同步學習，內審部門對業務部門同步監督，使廣大內審人員不斷在實踐中學習，在學習中提高。同時要學習外國先進審計經驗，還要向社會審計學習，取他人之長補自己之短，提升內審人員整體素質。