會計職稱考試輔導:調賬常用的方法
方法/步驟
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1.紅字沖銷法和補充登記法妙用
有些過賬筆誤如金額誤記,借貸雙方數額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等,這些並不影響會計賬簿的試算平衡;以及某月份對某些總賬與明細賬戶未進行覈對,不能確保其一致性,這些都可能形成過賬筆誤延續到月末結賬後的以後月份發現。所以過賬數字筆誤跨月以及會計科目串戶等,不宜採用劃線更正法。因爲過賬筆誤跨到以後月份發現若採用劃線更正法更正時,不僅會使賬頁更正數太多,而且會使賬簿記錄與結餘數和月計、累計數不相符合;而且對於會計科目串戶等誤記更正,會使誤記註銷數只能劃線註銷而無正確數可記,由於月份記賬已經結束也會使補記數無行次登記。
過賬數字筆誤跨月發現以及會計科目串戶等過賬筆誤,可根據紅字沖銷法或補充登記法原理,不必編制記賬憑證,在發現時即將過賬筆誤直接在賬簿中進行更正登記。對於過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄,都強調要相互註明,這是十分必要的。這樣,便於在賬證中相互對照,也便於在賬簿中作更正後的.結餘額和月計、累計數的修正計算。
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2.紅字沖銷法和補充登記法忌用
記賬憑證不僅是登記明細賬的根據,也是彙總登記總賬的根據。在同一記賬根據的基礎上,如果總賬未記錯,只是某一明細科目記錯了數字,如果爲更正這一明細科目差錯,而採用了紅字更正法或補充登記法,勢必影響總賬發生變動,即將原來的正確數更正爲錯誤數。
如果記賬憑證正確,只是登記入賬時發生誤記,導致總賬和明細科目金額的不一致,在月末結賬前可以採用劃線更正法進行更正。
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3.“跨年調整法”的運用。
如果發現以前年度記賬憑證中有錯誤(指科目和金額)並導致賬簿登記錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證,更正由於記賬錯誤對利潤產生的影響。
例:發現去年有一張管理費用支出憑證的金額本應是4500元,記賬時誤記5400元,則導致利潤減少900元。此時應作更正分錄是:
借:庫存現金(或其他科目)900
貸:以前年度損益調整 900
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