注會考試審計部分第十章練習題

一、多項選擇題

1.下列選項中，屬於當期檔案的有( )。

A.被審計單位章程

B.重要資產的使用權的證明文件複印件

C.總體審計策略

D.具體審計計劃

【答案】CD

【解析】選項AB屬於永久性檔案。

2.未曾接觸某項審計工作的有經驗的專業人士應該瞭解該項審計工作的相關底稿，這裏的有經驗的專業人士是指對( )有合理瞭解的人士。

A.審計過程

B.審計準則和相關法律法規的規定

C.被審計單位所處的經營環境

D.與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

3.關於以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。

A.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，不應與其他紙質形式的審計工作底稿一併歸檔

B.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一併歸檔

C.實務中，註冊會計師應該單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

D.實務中，註冊會計師不應該單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

【答案】BC

【解析】以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一併歸檔,同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

4.下列關於註冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和範圍的說法中，正確的有( )

A.通常對大型被審計單位審計形成的工作底稿比對小型被審計單位審計形成的審計工作底稿要多

B.註冊會計師可能會根據不同的審計程序編制不同的審計工作底稿

C.對於重大錯報風險較大的項目，審計工作底稿記錄的內容可能更多、更廣泛

D.審計證據的重要程度不會影響審計工作底稿的格式、內容和範圍

【答案】ABC

【解析】審計證據的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和範圍，因爲註冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。

5.以下各項屬於審計工作底稿的要素的`有( )。

A.審計過程記錄

B.審計結論

C.索引號及編號

D.審計標識及其說明

【答案】ABCD

【解析】通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：

(1)審計工作底稿的標題;

(2)審計記錄過程(選項A);

(3)審計結論(選項B);

(4)審計標識及其說明(選項D);

(5)索引號及編號(選項C);

(6)編制者姓名及編制日期;

(7)複覈者姓名及複覈日期;

(8)其他應說明事項。

6.下列關於審計工作底稿的表述中，正確的有( )。

A.審計工作底稿是註冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料

B.審計工作底稿形成於審計過程，也反映整個審計過程

C.審計工作底稿不可用於質量控制複覈

D.審計工作底稿能夠提供證據，證明會計師事務所是否按審計準則規定執行了審計工作

【答案】ABD

【解析】審計工作底稿可以用於質量控制複覈、監督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項C錯誤。

7.在歸檔期間，註冊會計師對審計工作底稿可以做出的事務性變動有( )。

A.在審計報告日後實施新的審計程序或得出新的結論

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對錶簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的，與項目組相關成員討論並達成一致意見的審計證據

【答案】BCD

【解析】在審計報告日後將審計工作底稿歸整爲最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。

8.以下關於審計工作底稿的複覈工作中，表述正確的有( )。

A.複覈人員應當知悉並解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度並適當修改總體審計策略和具體審計計劃

B.複覈工作應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成

C.複覈範圍因審計複雜程度及工作安排的不同而不同，但並不因審計規模的不同而存在顯著差異

D.審計工作底稿的複覈工作最終由項目合夥人複覈

【答案】ABD

【解析】複覈範圍因審計規模、審計複雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。

9.項目質量控制複覈時，項目合夥人應當客觀評價的事項有( )。

A.確定會計師事務所已委派項目質量控制複覈人員

B.項目組作出的重大判斷

C.在準備審計報告時得出的結論

D.在項目質量控制複覈完成後，才能出具審計報告

【答案】BC

【解析】選項AD是實施項目質量控制複覈時，項目合夥人有責任採取的措施，不屬於應當客觀評價的事項。

二、簡答題

在項目質量控制複覈中，項目合夥人的責任及評價的事項有哪些?

正確答案：

項目合夥人的責任包括以下幾項：

(1)確定會計師事務所已委派項目質量控制複覈人員;

(2)與項目質量控制複覈人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質量控制複覈中識別的重大事項;

(3)在項目質量控制複覈完成後，才能出具審計報告。

項目質量控制複覈應當包括客觀評價下列事項：

(1)項目組作出的重大判斷;

(2)在準備審計報告時得出的結論。