銀行不同的黃金買賣業務如何繳納流轉稅
問:某銀行目前開發兩項黃金買賣業務。第一項是代銷實物黃金,不賺取差價只收取手續費,黃金公司將增值稅專用發票直接寄給購買人;第二項是銷售紙黃金,接受客戶委託進行虛擬黃金買賣,銀行賺取與資本市場的差價,不涉及實務交割。請問這兩項業務涉及哪些流轉稅?
答:1、《財政部 國家稅務總局關於增值稅、營業稅若干政策規定的通知》(財稅字[1994]26號)第五條關於代購貨物徵稅問題規定,代購貨物行爲,凡同時具備以下條件的,不徵收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何覈算,均徵收增值稅。
(一)受託方不墊付資金;
(二)銷貨方將發票開具給委託方,並由受託方將該項發票轉交給委託方;
(三)受託方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則爲海關代徵的增值稅額)與委託方結算貨款,並另外收取手續費。
根據上述規定,銀行代銷實物黃金同時符合上述三個條件的,銀行銷售黃金不需繳納增值稅。否則,銀行銷售黃金應繳納增值稅。
《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目註釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)規定,代理業是指代委託人辦理受託事項的業務,包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。
1.代購代銷貨物,是指受託購買貨物或銷售貨物,按實購或實銷額進行結算並收取手續費的業務。
根據上述規定,銀行代銷實物黃金,屬於提供“服務業——代理業”營業稅應稅勞務,銀行收取的手續費應繳納營業稅。
2、紙黃金是黃金的紙上交易,投資者的買賣交易記錄只在個人預先開立的“黃金存摺賬戶”上體現,而不涉及實物金的提取。盈利模式即通過低買高賣,獲取差價利潤。紙黃金實際上是通過投機交易獲利,而不是對黃金實物投資。
紙黃金的類型除了常見的黃金儲蓄存單、黃金交收定單、黃金匯票、大面額黃金可轉讓存單外,還包括黃金債券、黃金賬戶存摺、黃金倉儲單、黃金提貨單,黃金現貨交易中當天尚未交收的`成交單,還有國際貨幣基金組織的特別提款權等。均屬紙黃金的範疇。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規定,條例第一條所稱貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。
因此,紙黃金不屬於貨物,銀行銷售紙黃金不涉及增值稅。
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十八條規定,條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務,是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務。貨物期貨不繳納營業稅。
紙黃金不屬於外匯、貨物期貨、有價證券。
金融商品也可以稱爲金融工具,是指形成一個企業的金融資產,並形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。
我們認爲,紙黃金屬於其他金融商品。
《營業稅稅目註釋》規定,金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行爲。
非貨物期貨,是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨,如外匯期貨等。
因此,銀行買賣紙黃金屬於“金融”營業稅應稅勞務。營業額的確定應按如下規定執行:
《財政部 國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)規定,金融企業買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品,下同),可在同一會計年度末,將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度彙總的方式計算並繳納營業稅,如果彙總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額,可以向稅務機關申請辦理退稅,但不得將一個會計年度內彙總後仍爲負差的部分結轉下一會計年度。
-
銀行產品崗位職責(合集8篇)
現如今,各種崗位職責頻頻出現,制定崗位職責可以有效規範操作行爲。制定崗位職責的注意事項有許多,你確定會寫嗎?以下是小編幫大家整理的銀行產品崗位職責,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。銀行產品崗位職責1工作內容1、負責銀行解決方案產品技術架構和設計工作;2、規劃、...
-
銀行客戶經理崗位職責彙編15篇
在我們平凡的日常裏,崗位職責的使用頻率呈上升趨勢,崗位職責是一個具象化的工作描述,可將其歸類於不同職位類型範疇。什麼樣的崗位職責纔是有效的呢?下面是小編收集整理的銀行客戶經理崗位職責,供大家參考借鑑,希望可以幫助到有需要的朋友。銀行客戶經理崗位職責1崗...
-
銀行客戶經理職責[推薦]
銀行客戶經理職責11、銀行客戶經理崗位設置當前銀行客戶經理素質參差不齊,不能完全滿足市場需要,這就要求銀行在進行人員設置時要遵循以下原則,使其更好地爲客戶服務。競爭上崗。由於對客戶經理素質要求較高,必須通過競聘的方式使大量優秀人才脫穎而出才能保證客戶...
-
銀行員工優質服務案例
銀行員工怎麼樣的服務才能算的上爲優質呢?以下是小編整理的銀行員工優質服務案例,歡迎參考閱讀!案例一沒有細心瞭解客戶一位30多歲的瘦高男青年走到櫃檯。櫃員說:“先生,請問您辦理什麼業務?”客戶說:“開戶。”他說話的聲音很低,櫃員幾乎沒有聽見,便不假思索地說:“請...