小企業會計準則印花稅會計分錄情況
財務人員日常工作中在做印花稅的會計處理時,通常對是否需要計提印花稅這個問題不是很明白,按常見印花稅的處理情況總結如下:
企業交納印花稅的會計分錄處理,通常分爲下列幾種情況:
第一種 不通過應交稅費科目覈算
企業交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業賬薄和產權許可證照等,不需要瑜伽應交數的稅金,不通過“應交稅費”科目覈算“關鍵點”,購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。
實際交納的印花稅:
借:管理費用----印花稅
貸:銀行存款/庫存現金等
第二種 通過應交稅費科目覈算
關鍵看地方是否對印花稅購銷合同是否覈定徵收,實際工作中,很多地方採購合同和銷售合同印花稅是根據實際採購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率計算交納的,這時很多企業就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅,次月實際繳納時在衝減應交稅費科目。
例如:
根據豫地稅發[2005]第43號文件《河南省印花稅覈定徵收管理辦法》相關規定:購銷業務,分別按實際採購、銷售或購銷總額70%的比例覈定計稅依據,一招“購銷合同”稅目徵收印花稅。
不同的省份規定是不一樣的.,所以企業在實際計算繳納時一定要先查查當地的相關規定。
計提本月印花稅的會計分錄:
借:管理費用----印花稅
貸:應交稅費-----應交印花稅
實際繳納印花稅時的會計分錄:
借:應交稅費----應交印花稅
貸:銀行存款/庫存現金等
第三種 交納以前年度印花稅的處理
按照《小企業會計準則》和全責發生制原則,應做如下分錄:
因爲是屬於以前年度的支出,不能計入當年的期間費用。
借:以前年度損益調整
貸:銀行存款
如果是當年當期的計提,則做如下分錄:
借:營業稅金及附加(管理費用)
貸:應交稅費---應交印花稅
按照《小企業會計準則》,印花稅計入“營業稅金及附加”科目
按照《企業會計準則》是計入“管理費用科目”
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