企業所得稅彙算清繳會計分錄大全
根據稅法實施條例規定,企業所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預繳(一般是分季度預繳)
年終彙算清繳所得稅的會計處理如下:
1.按月或按季計算應預繳所得稅額:中
借:所得稅
貸:應交稅金--應交企業所得稅
2. 繳納季度所得稅時:
借:應交稅金--應交企業所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前彙算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金--應交企業所得稅
4.繳納年度彙算清應繳稅款:
借:應交稅金--應交企業所得稅
貸:銀行存款
5. 重新分配利潤
借: 利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6.年度彙算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少於已預繳稅額:
借:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關審覈批准退還多繳稅款:
借:銀行存款中國會計社區
貸:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅:
借:所得稅
貸:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業也要做分錄:
借:所得稅
貸:應交稅金--應交所得稅
借:應交稅金--應交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
另外;對以前年度損益調整事項的會計處理:
如果上年度年終結賬後,於本年度發現上年度所得稅計算有誤,應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。
“以前年度損益調整”科目的借方發生額,反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的'本年度損益數額;貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。
根據稅法規定,納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目,在規定的納稅申報期後發現的,不得轉移以後年度補釦。但多計多提費用和支出,應予以調整。
企業發現上年度多計多提費用、少計收益時,編制會計分錄
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金應交所得稅
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